初级会计职称《会计实务》讲解：权益法
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第五节长期股权投资
权益法――随被投资方所有者权益的变化而变化(重点)
权益法下，设置“成本”“损益调整”(受净利润的变动的影响)和“其他损益变动”(受除净利润以外的所有者权益变动的影响)三个明细账户。
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初始计量 |
（1）取得 借：长期股权投资――成本（实际支付的价款＋直接相关的费用、税金） (2)初始投资成本的调整 比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”（被投资单位的所有者权益公允价值×持股比例）的大小 ①初始投资成本＞投资时被投资单位可辨认净资产公允价值*持股比例――不调整初始投资成本； 借：长期股权投资－－成本 贷：营业外收入 【补充】长期股权投资的成本：谁大以谁为准 “初始投资成本”大于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，成本按初始投资成本计量； “初始投资成本”小于“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”，成本为被投资单位可辨认净资产公允价值份额） |
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实现净利润或发生净亏损 |
（1）实现时 盈利时：借：长期股权投资――损益调整（按持股比例计算） 贷：投资收益 或 亏损时：借：投资收益 贷：长期股权投资――损益调整 （以“长期股权投资”的账面价值减记至零为限。长期股权投资的账面价值是“成本”“损益调整”“其他权益变动”三个明细的合计） （2）宣告现金股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资――损益调整 （3）收到现金股利时 借：银行存款 贷：应收股利 （4）宣告发放股票股利：不进行账务处理 |
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除净损益以外所有者权益的其他变动 |
借：长期股权投资――其他权益变动（按持股比例计算） 贷：资本公积――其他资本公积 或：借：资本公积――其他资本公积 贷：长期股权投资――其他权益变动 |
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处置 |
借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资－成本 －损益调整 －其他权益变动 应收股利（金额为尚未领取的现金股利或利润） 投资收益（也可能在借方） 借：资本公积??其他资本公积 贷：投资收益 或编制相反的分录。 |
【合格标准】
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