中级会计实务难点：公司内部之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

更新时间：2012-12-25 09:42:28 来源：|0

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摘要本文介绍了关于母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销的账务处理分录

　　(五)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销

　　借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

　　少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

　　未分配利润――年初

　　贷：提取盈余公积

　　对所有者(或股东)的分配

　　未分配利润――年末

　　调整子公司净利润时需要注意：

　　(1)调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同，导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响;

　　(2)调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响;

　　(3)具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整，但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不进行调整。

　　因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表当成一张普通报表，因为编制了抵销调整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动，而计税基础不变，因而产生了暂时性差异，确认递延所得税，它本身不是未实现内部销售损益，所以调净利润时不需要考虑。此外，内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润。

【合格标准】

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