初级会计职称《会计实务》重点：出口退税
更新时间：2012-12-28 09:13:07
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摘要 一般纳税企业的账务处理视同销售、出口退税、交纳增值税
第四节 应交税费
二、应交增值税
一般纳税企业的账务处理
4.视同销售
(1)情形：所有自产、委托加工;购进货物用于投资、分配给股东、无偿赠送他人
(2)科目设置：应交税费――应交增值税(销项税额)――计税价格*17%
(3)会计处理
【注意】企业内部转移：会计上不需要确认收入，比如自产产品用于不动产购建;
企业外部转移：会计上需要确认收入，比如购进货物用于投资、无偿赠送等。
①自产产品发放职工福利
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
②购进货物用于对外投资
借：长期股权投资等
贷：主营业务收入
应交税费――应交增值税(销项税额)
③领用自产产品用于不动产购建
借：在建工程
贷：库存商品
应交税费――应交增值税(销项税额)
5.出口退税
借：其他应收款
贷：应交税费-应交增值税(出口退税)
6.交纳增值税
借：应交税费――应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
【合格标准】
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