初级会计职称《初级会计实务》重要知识点梳理(三)
更新时间：2013-05-28 09:42:59
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摘要 初级会计职称《初级会计实务》重要知识点梳理
增值税
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额
小规模纳税人应纳增值税税额=当期销售额(不含税)× 征收率
销项税额(销售货物)―进项税额(购进货物)
一般纳税人的账务处理
应纳增值税=销项税额―进项税额
1.销项税额的核算
销售货物或者提供增值税的应税劳务
借：应收账款(应收票据、银行存款等)
贷：主营业务收入(或其他业务收入)
应交税费――应交增值税(销项税额)
2.进项税额的核算
采购商品或接受应税劳务(进项税额)
借：固定资产(机器设备等)
原材料
应交税费――应交增值税(进项税额)
贷：应付账款(或应付票据、银行存款等)
特殊情况：
企业将自产的货物用于非应税项目(厂房建设)，视同销售;
【例题?计算分析题】N企业将自己生产的产品用于投资。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：
借：长期股权投资 351 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费――应交增值税(销项税额) 51 000
自己生产的产品用于投资产生的销项税额=300 000×17%=51 000(元)
借：主营业务成本 200 000
贷：库存商品 200 000
企业购买的货物用于非应税项目(厂房建设)，作为进项税额转出处理，不作为销项税额。
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