中级会计职称考试《中级经济法》重点解析：企业所得税的征收范围
更新时间：2013-09-18 08:55:19
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摘要 中级会计职称考试《中级经济法》重点解析：企业所得税的征收范围
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一、征收范围
(一)所得来源的确定
1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。
2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
3.转让财产所得。
(1)不动产转让所得按照不动产所在地确定;
(2)动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;
(3)权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。
4.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
6.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
(二)亏损弥补
1.内外不可补：企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
2.五年补亏：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。
【注意1】以亏损年度后的第一年度算起
【注意2】连续五年内不论是盈利或亏损
【注意3】亏损指税法调整后的金额是亏损的
【注意4】先亏先补，后亏后补。
二、企业所得税的税率
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