2014中级会计职称《中级经济法》预习：“营改增”应纳税额计算
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“营改增”应纳税额计算
(一)计税销售额的确认
纳税人计税销售额原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
1.差额征税的基本规定
2.差额征税的项目
目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类：有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理业务。
(二)进项税额
1.“营改增”试点准予抵扣的进项税额
2.“营改增”试点不得抵扣的进项税额
3.运输费用的扣税凭证
4.中华人民共和国通用税收缴款书
(三)计税方法
试点增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。原则上，交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产适用增值税一般计税方法。而金融保险业和生活性服务业适用增值税简易计税方法。
1.一收计税方法
一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。
应纳税额=当期销项税额一当期进项税额
计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用一支付给其他单位或个人的含税价款)
÷(1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率)
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
2.简易计税方法
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。
应纳税额=销售额×征收率
计税销售额=(取得的全部含税价款和价外费用-支付给其他单位或个人的含税价款)÷(1+征税率)
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