当前位置： 首页 > 中级会计职称 > 中级会计实务 > 2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（ ）万元。（2020年）

1.【单选题】

2×18年10月18日，甲公司以银行存款3 000万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×18年12月31日该股票投资的公允价值为3 200万元，2×19年12月31日该股票投资的公允价值为3 250万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。2×19年12月31日，该股票投资的计税基础为3 000万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负债的余额为（ ）万元。（2020年）

A
12.5
B
62.5
C
112.5
D
50
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参考答案: B

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题目解析:

2×19年12月31日交易性金融资产的账面价值为3250万元，计税基础为3 000万元，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应纳税暂时性差异期末余额＝3 250－3 000＝250（万元），应确认递延所得税负债余额＝250×25％＝62.5（万元）。

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