(1)业务(1)会计处理不正确。理由：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税的条件，应确认递延所得税资产。调整分录：借：递延所得税资产 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽50[(950 -5000x15%)聽 x25%]聽 聽 聽 贷：所得税费用聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽50(2)业务(2)会计处理不正确。理由：甲公司2 x14年12月31日无形资产的账面价值=280- 10= 270（万元），计税基础：270×150%=405（万元），产生可抵扣暂时性差异135万元(405 -270)，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产，应将甲公司2 x14年12月31日确认的递延所得税资产33. 75万元冲回。调整分录：借：所得税费用聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽33. 75聽 聽 聽 贷：递延所得税资产聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽33. 75(3)①处理正确。理由：因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。②处理不正确。理由：A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，固定资产的账面价值为零，计税基础为700万元( 3000 - 2300)，产生可抵扣暂时性差异700万元，应确认递延所得税资产175万元(700×25%)。调整分录：借：递延所得税资产聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽175聽 聽 聽 聽贷：所得税费用聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽175(4)业务(4)会计处理不正确。理由：因甲公司能够对长江公司施加重大影响，应将取得的长江公司股份作为长期股权投资核算，不能作为可供出售金融资产核算。调整分录：借：长期股权投资——投资成本聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 200600聽 聽 聽 贷：可供出售金融资产——成本聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 200600借：其他综合收益 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 99400聽 聽 聽 聽贷：可供出售金融资产——公允价值变动 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽99400借：递延所得税负债 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽24850聽 聽 聽 贷：其他综合收益 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 24850借：长期股权投资——损益调整 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽1000聽 (5000×20%)聽 聽 聽 聽贷：投资收益 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 1000(5)①处理不正确。理由：无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产2 x14年摊销额=1200÷5×6/12=120（万元），2 x14年12月31日j张面价值=1200 - 120=1080（万元）。调整分录、：借：库存商品 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽20 (120 -100)聽聽聽聽 贷：累计摊销聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽20②处理不正确。理由：应计提减值准备= 1080 - 600= 480（万元）。调整分录：借：无形资产减值准备 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 20(500 -480)聽 聽 聽 聽贷：资产减值损失聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽20③处理不正确。理由：应确认递延所得税资产=480 x 25% =120（万元）。调整分录：借：递延所得税资产 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 120聽 聽 聽 聽贷：所得税费用聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽120(6)①处理不正确。理由：出租日写字楼公允价值大于其账面价值的差额应计入其他综合收益。调整分录：借：公允价值变动损益聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽 聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽4000聽 聽 聽 聽贷：其他综合收益聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽4000②处理正确。理由：投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，公允价值变动应记入“公允价值变动损益”科目。③处理不正确。理由：出租日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额应记入“其他综合收益”科目，由此确认的递延所得税负债也应记人“其他综合收益”科目。借：其他综合收益 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽 聽1000(4000×25%)聽 聽 聽 贷：所得税费用聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽聽1000