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资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法

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报告年度售出并已确认收入的商品（在销售时并没有合理预计退货率）于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。企业在资产负债表日后期间发生巨额亏损，这一事项与企业资产负债表日的存在状况无关，不应作为非调整事项在财务报表附注中披露。 A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。 2012年12月31日，W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日，法院对该起诉讼判决，W公司应赔偿S公司300万元，W公司和S公司均不再上诉，款项已经支付。W公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积金，2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴，不考虑其他因素，该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为（）万甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，2012年的财务会计报告于2013年4月30日经批准对外报出。2012年所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。自2013年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1） 2013年3月20日，甲公司聘请的注册会计师在对甲公司2012年度财务报告进行审计时发现，甲公司于2012年4月1日从上海证?交易所以100万元购入了一只A股股票，甲公司对被投资方不具有控制.共同控制和重大影响，甲公司将其作为长期股权投资并采用成本法核算。假定甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月10日，不考虑其他因素，对于上述事项，甲公司正确的做法是（）。下列发生于资产负债表日后期间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（）。资产负债表日后期间涉及的诉讼，属于资产负债表日后调整事项。甲公司系国有独资公司，所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定甲公司2013年3月份（2012年的报表尚未报出）在内部审计时发现如下问题，审计人员难以做出合理判断：（1）2012年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备。假定税法对会计上计提的存货跌价准备不认可，实际发生损失时才允许税前扣除。（2）2012年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为交易性 2013年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2014年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2014年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2013年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（）万元。甲公司为上市公司，其2013年度财务报告于2014年3月1日对外报出。该公司在2013年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在800万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）。为此，甲公司预计了900万元的负债；2014年2月28日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1000万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2013年度利润总额的影响金额为（）万元。 2013年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入6 000万元。2015年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。甲公司2014年的财务报告批准在2015年4月30日报出，下列处理中正确的是（）。 M股份有限公司系上市公司（以下简称M公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。M公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。 M公司2×13年度所得税汇算清缴于2×14年4月28日完成。M公司2×13年度财务会计报告经董事会批准于2×14年4月2 甲公司2013年财务报表于2014年4月10日对外报出，假定其2014年发生下列事项具有重要性，甲公司不应当调整2013年财务报表的有（）。

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