注册会计师第三章金融资产模拟计算题二

　　1.甲公司有关可供出售金融资产交易情况如下：

　　①2007年12月5日购入股票100万元，发生相关手续费、税金0.2万元，作为可供出售金融资产：

　　借：可供出售金融资产――成本 100.2

　　贷：银行存款 100.2

　　②2007年末，该股票收盘价为108万元：

　　借：可供出售金融资产――公允价值变动 7.8

　　贷：资本公积――其他资本公积 7.8

　　③2008年1月15日处置，收到110万元

　　借：银行存款 110

　　资本公积――其他资本公积 7.8

　　贷：可供出售金融资产――成本 100.2

　　――公允价值变动 7.8

　　投资收益 (110-100.2) 9.8

　　2.2007年7月l日，甲公司从二级市场平价(不考虑交易费用)购入一批债券，面值1000万元，剩余期限3年，划分为持有至到期投资。2008年7月1日，由于资金短缺，甲公司决定将该批债券的10%出售。当日，该批债券整体的公允价值和摊余成本分别为1100万元和1000万元。 假定出售债券时不考虑交易费用及其他相关因素，甲公司出售该债券时账务处理如下(金额单位：万元)：

　　(1)2008年7月1日，出售债券

　　借：银行存款(1100×10%) 110

　　贷：持有至到期投资(1000×10%) 100

　　投资收益 10

　　(2)2008年7月1日，将剩余部分重分类

　　借：可供出售金融资产――成本(1000×90%)900

　　――公允价值变动(1100×90%-900)90

　　贷：持有至到期投资 900

　　资本公积――其他资本公积 90

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