2009年注册税务师《税法一》模拟试题四

　　2009年注册税务师《税法一》模拟试题四

　　二、多选题

　　1.根据现行营业税的规定，下列说法正确的有( )

　　A航道的养护和疏浚活动，属于建筑业征税范围

　　B金融机构的出纳长款收入，不征收营业税

　　C将自建的房屋对外销售，既要缴纳建筑业营业税，又要缴纳销售不动产营业税

　　D由建筑安装企业提供施工技术、材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与建筑安装企业统一结算价款，对该施工企业取得的劳务收入应按照“服务业”征收营业税

　　E 纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照向客户收取的人工费用、管理费和辅助材料费用等收入(含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

　　答案：ABC

　　解析：建筑安装企业将其承包的某一工程项目的纯劳务部分分包给若干施工企业，由该建筑安装企业提供施工技术、材料并负责工程质量监督，施工劳务由施工企业的职工提供，施工企业按照其提供的工程量与建筑安装企业统一结算价款，对该施工企业取得的劳务收入应按照“建筑业”征收营业税

　　纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照向客户收取的人工费用、管理费和辅助材料费用等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。

　　2.下列关于建筑业的计税依据表述错误的有( )

　　A建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，可以从营业额中扣除。

　　B施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。

　　C建筑业工程实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人。

　　D纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的，如果实行分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

　　E纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人

　　答案：AD

　　解析：建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。A错误

　　纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人

　　(1)纳税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务的

　　(2)纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的

　　所以，D错误

　　3.下列关于建筑业营业税纳税申报与缴纳的规定表述正确的有( )

　　A纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间

　　B建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人收到工程款的当天

　　C纳税人自建建筑物销售，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得所取营业收入款项凭据的当天

　　D扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地

　　E纳税人从事跨省工程的，应向机构所在地主管地方税务机关申报纳税

　　答案：ACDE

　　解析：建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天

　　4.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的有( )。

　　A.金融经纪业以手续费收入为营业额

　　B.金融商品买卖以收入全额为营业额

　　C.一般贷款以利息收入全额为营业额

　　D.保险企业取得的追偿款应并入营业额

　　E 一般贷款以贷款利息收入为营业额，不包括罚息和加息

　　答案：A、C

　　解析：考核目的：金融保险业计税依据的确定。金融商品买卖以买卖价差为营业额;保险企业取得的追偿款不征收营业税。一般贷款以贷款利息收入为营业额，包括罚息和加息

　　5.在营业税中，关于金融保险业计税依据的下列说法，正确的有()。

　　A.金融机构的出纳长款收入，应并入营业额中计征营业税

　　B.金融商品转让以买卖差价为营业额计征营业税

　　C.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额计征营业税

　　D.典当业的抵押贷款营业额为经营者取得的利息和其他费用

　　E.保险业的摊回分保费应并入营业额

　　答案：BD

　　解析：A不征营业税;C应以其向承租者收取的全部价款和价外费用扣除实际成本后余额为营业额计征营业税，保险业的摊回分保费不征收营业税

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