2009年注册税务师《税法一》模拟试题五

　　2009年注册税务师《税法一》模拟试题五

　　多选题

　　6.在营业税中，以营业收入减去一定的支出作为计税依据计征营业税的金融业务包括()。

　　A.转贷外汇业务 B.金融经纪业务

　　C.金融商品转让业务 D.抵押贷款业务

　　E.一般贷款业务

　　答案：AC

　　解析：BDE应全额征税

　　7.关于营业税的纳税期限，正确的有()。

　　A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月

　　B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税

　　C.金融业(不包括典当业)的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起10日内申报纳税

　　D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起10日内申报纳税

　　答案：BCD

　　解析：营业税的纳税期限为5日、10日、15日或1个月，不能按期纳税的，可按次纳税

　　以1个月为一期的纳税人，于期满后10日内申报纳税;以5日、10日或15日为一期的纳税人，自期满后的5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款

　　8.下列业务中不征收或免征营业税的有( )。

　　A.金融机构销售金银等金融物品

　　B.金融机构出纳的长款收入

　　C.存款和购入金融商品

　　D. 金融机构金融商品转让

　　E.外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行转让企业产权和股权的行为

　　答案：ABCE

　　解析：非金融机构和个人的金融商品转让不征收营业税;金融机构销售金银等金融物品应征收增值税。外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行转让企业产权和股权的行为不征收营业税

　　9.某市工商银行2005年第3季度取得如下收入：为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元;销售各种凭证取得收入30万元;向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元;7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生产企业未向银行支付利息;受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5%，银行已按当季应收利息的8%收取手续费，当季借款方未支付利息;7月l日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元(7月8日已收到)，9月28日以400万元卖出。对上述业务税务处理正确的有(　)。

　　A.第3季度发放贷款业务应纳营业税15.1万元

　　B.第3季度手续费收入应纳营业税4.4万元

　　C.该银行受托发放贷款业务，在银行所在地主管税务机关申报纳税，应代扣代缴税金l0万元

　　D.金融商品买卖业务应纳营业税3.5万元

　　E.第3季度应纳营业税26.9万元(不包括代扣代缴的税金)

　　答案:BCE

　　解析:发放贷款业务应交纳营业税=(300+2)×5%+3000×5.6%×3/12×5%=17.2

　　手续费收入应交营业税=(80+8000×5%×3/12×8%)×5%=4.4

　　该银行受托发放贷款业务，应代扣代缴营业税

　　=8000×5%×3/12×5%×2=10

　　金融商品买卖业务应纳营业税=[400-(330-6)]×5%=3.8(万元)

　　销售各种凭证缴纳营业税=30×5%=1.5

　　第3季度交纳的营业税(不包括代扣代缴的税金)

　　=17.2+4.4+3.8+1.5

　　=26.90

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