注册会计师营业税法课后练习题(3)

　　10、下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是(　)。

　　A.金融机构销售支票

　　B.典当业销售死当物品

　　C.销售金银

　　D.邮政储蓄

　　【答案】A

　　【解析】BC均属于增值税征税范围;D按照“邮电通讯业”征税。

　　11、银行2008年第二季度买卖企业股票出现负差60万元;第三季度购买企业债券共支付500.6万元，其中包括各种税费0.6万元;第三季度转让企业债券取得收入700万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.5万元。该银行第三季度上述业务应纳营业税税额(　)万元。

　　A.8

　　B.9

　　C.10

　　D.15

　　【答案】C

　　【解析】金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现正负差，在同一个纳税期限内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。股票和债券不属于同一大类，所以第二季度股票的负差不得在第三季度与债券差额抵免

　　第三季度转让价差=700-(500.6-0.6)=200

　　第三季度应纳营业税=200×5%=10(万元)

　　12、某有线电视台9月份取得收入如下：有线电视节目收费15万元,“点歌台”栏目点歌费1万元,广告播映费5万元。则该电视台当月应纳营业为(　　)　。

　　A.0.62万元

　　B.0.64万元

　　C.0.70万元

　　D.0.73万元

　　【答案】D

　　【解析】广告播映费按照“服务业”计税

　　应纳营业税额=(15+1)×3%+5×5%=0.73万元

　　13、某饭店2008年9月取得住宿收入60万元，理发收入4万元，游艺收入40万元，卡拉OK歌舞厅收入60万元，餐厅收入80万元，代理服务手续费收入1万元。该饭店当月应纳营业税为()。

　　A.27.25万元

　　B.35.25万元

　　C.42.25万元

　　D.50.25万元

　　【答案】A

　　【解析】应纳营业税=(60+4+80+1)×5%+(40+60)×20%=27.25万元

　　14、某企业将2年前自建的一幢办公楼转让，原值600万元，已提折旧100万元，转让价款700万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是( )。

　　A、应纳营业税5万元

　　B、应纳营业税15万元

　　C、应纳营业税25万元

　　D、应纳营业税35万元

　　答案:D

　　解析:纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为依据缴税。但转让自建不动产，由于建成时没有交过销售不动产的营业税，因此转让时还应以销售不动产从购买方收到的全部价款和价外费用为营业额。应纳营业税=700×5%=35(万元)。

　　15、下列各项中，不属于营业税征税范围的是( )。

　　A、汽车修理厂的修理修配劳务

　　B、企业转让土地使用权

　　C、人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务

　　D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务

　　答案:A

　　解析:汽车修理厂的修理修配劳务，应征增值税。人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

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