2011注册会计师《税法》讲义：第十二章(3)

　　第四节　应纳税所得额的计算 $lesson$

　　计算公式一(直接法)：

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损

　　计算公式二(间接法)：

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

　　应纳税所得额基本计算公式：

　　注意：计算的组成应当全面、按照顺序进行扣除、以前年度亏损是按照税法计算的而不是会计计算的

　　企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则。

　　【经典例题】下列关于应纳税所得额的表述，正确的是()。

　　A. 应纳税所得额=收入总额- 免税收入-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　D. 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　【答案】D

　　【经典例题】企业应纳税所得额的计算，其确认的原则是()。

　　A.相关性 B权责发生制.

　　C.收付实现制 D.配比性

　　【答案】B

　　一、收入总额：

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等;纳税人以非货币形式取得的收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等，这些非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

　　【经典例题】以下属于企业所得税货币形式收入的包括( )。

　　A.应收票据 B.准备持有到期的债券投资

　　C.债务的豁免 D.不准备持有到期的债券投资

　　【答案】ABC

　　【经典例题】企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。

　　A.债务的豁免 B.股权投资

　　C.劳务 D.不准备持有到期的债券投资

　　【答案】BCD

　　(一)一般收入的确认

　　1.收入总额：

　　(1)销售货物收入。

　　(2)劳务收入。

　　(3)转让财产收入：包括转让固定资产、无形资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入;

　　①转让固定资产。

　　②转让无形资产。

　　③转让股权、债权等财产。反映在“投资收益”账户。

　　【经典例题】企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )

　　A.固定资产 B.债权 C.股权 D.存货

　　【答案】ABC

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