2014年注会考试《审计》第十章练习题：审计工作底稿

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《审计》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、单项选择题

　　1、注册会计师在对甲公司2012年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2006年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2013年3月完成，则关于注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿的保存期限的说法，正确的是( )。

　　A、至少保存至2016年

　　B、至少保存至2022年

　　C、至少保存至2023年

　　D、长期保存

　　2、会计师事务所于2013年2月15日对A公司2012年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。

　　A、至少保存至2014年2月15日

　　B、至少保存至2022年2月15日

　　C、至少保存至2023年2月15日

　　D、长期保存

　　3、下列有关审计档案的表述中不正确的是( )。

　　A、审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录

　　B、一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加

　　C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

　　D、审计准则规定，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少保存5年

　　4、下列各项中，属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。

　　A、未经客户同意，允许法院查阅有关审计工作底稿

　　B、未经客户同意，允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿

　　C、未经客户同意，允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿

　　D、未经客户同意，允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿

　　5、B注册会计师对乙上市公司2012年度财务报表出具审计报告的日期为2013年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为2013年2月20日。2013年3月20日审计档案归档。以下对审计工作底稿变动的处理不恰当的是( )。

　　A、2013年3月15日，注册会计师获知乙公司于2012年12月5日大额销售因质量问题，产品于2013年3月12日被退回，注册会计师未追加审计程序，因此也未对原审计工作底稿作出变动

　　B、2013年4月1日，B注册会计师知悉乙公司2012年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为，B注册会计师拟在下年度财务报表审计中实施审计程序，不用记录于2011年审计的工作底稿中

　　C、2012年11月，客户因使用产品受到人身伤害，以产品质量问题为由向法院提起诉讼要求赔偿损失300万元，2012年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额没有计提预计负债，2013年2月16日，法院作出最终判决，赔偿客户损失300万元。注册会计师实施了审计程序获取了新的审计证据，并记录于工作底稿中

　　D、2013年3月15日，注册会计师发现原有底稿中有一些编制试算平衡表的编制过程中用的工作草稿，在存档前抽出，还有部分底稿当时因自己的审计任务重时间紧，底稿字迹潦草，注册会计师重新誊写了一份代替原底稿

　　二、多项选择题

　　1、下列关于项目质量控制复核的说法，正确的有( )。

　　A、对上市实体财务报表的审计，应该实施项目质量控制复核

　　B、在出具审计报告前完成项目质量控制复核

　　C、会计师事务所应该挑选不参与该业务的人员实施项目质量控制复核

　　D、会计师事务所应该挑选参与该业务的人员实施项目质量控制复核

　　2、下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，其中正确的有( )。

　　A、删除或废弃被取代的审计工作底稿

　　B、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

　　C、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

　　D、记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　3、审计工作底稿是指注册会计师对( )做出的记录。

　　A、制定的审计计划

　　B、获取的审计证据

　　C、得出的审计结论

　　D、实施的审计程序

　　4、审计工作底稿的目的主要包括( )。

　　A、提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础

　　B、作为审计收费的基础

　　C、提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

　　D、有助于注册会计师出具无保留意见审计报告

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　　三、简答题

　　A会计师事务所承接了乙公司2012年度财务报表审计工作，委派甲注册会计师担任项目合伙人，甲注册会计师要求项目组内人员互相复核工作底稿。审计报告日是2013年3月15日，2013年3月16日安排甲注册会计师执行项目质量控制复核，并于2013年3月18日提交审计报告。同时A会计师事务与乙公司续签了2013度财务报表审计业务约定书。A会计师事务所于2013年5月17日完成审计工作底稿归档工作。根据上述材料，请简要回答下列问题：

　　(1)简要回答A会计师事务所本次审计工作的复核工作是否正确，并说明理由。

　　(2)简要回答A会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

　　(3)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?

　　(4)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?

　　(5)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】由于已将其作为支持本期审计结论的基础，因此，应视同当期有效的档案，至少保存10年。

　　2、C

　　【答案解析】如果顺利的完成了审计业务，无论是当期档案还是永久性档案，会计师事务所均应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　3、D

　　【答案解析】会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　4、D

　　【答案解析】审计被审计单位母公司的注册会计师调阅审计工作底稿时，应经客户的同意。

　　5、B

　　【答案解析】选项A在财务报表报出日后发生的事项，注册会计师不需采取行动，不用增加审计程序，所以不涉及变动审计工作底稿;选项B属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表;选项C因审计报告还未出，属于在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前已经获知，可能影响审计报告，可以对审计工作底稿进行变动;工作草稿可不作为工作底稿，在归档前的整理，誊抄不改变原记录信息，选项D的处理正确。

　　二、多项选择题

　　1、ABC

　　【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的归档。

　　选项D，项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程。

　　2、ABCD

　　【答案解析】针对选项D，以举例的形式进行解释：比如在审计报告日之前获得的一份律师函，有关被审计或有事项的见解。获得时审计小组对这份函证进行了讨论，形成了一致的意见，但当时未能制作成审计工作底稿。此时可以对当时的讨论情况及结果加以记录，此时做的工作仅仅是进行简单的记录，并不会影响以前讨论的结果，因此属于事务性的变动。

　　3、ABCD

　　【答案解析】审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

　　4、AC

　　【答案解析】注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：(1)提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础;(2)提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。所以选项AC正确。

　　三、简答题

　　1、【正确答案】(1)不正确。确定复核人员的原则是由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是由成员直接相互复核底稿。

　　项目质量控制复核应由独立的(不参与该业务)、有经验的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备出具报告时形成的结论做出客观评价，而不能由项目组内成员在审计报告出具后进行复核。

　　(2)归档期限不正确。审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内。即在2013年3月15日后的60天内完成，也就是在2013年5月14日前应归档。

　　(3)审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：

　　①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分;

　　②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。

　　(4)注册会计师应当记录的事项有：

　　①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员;

　　②修改或增加审计工作底稿的具体理由。

　　(5)会计师事务所应当自2013年3月15日起至少保存10年。

　　【答案解析】注意归档期是审计报告日或中止日“后”60天内(不是2个月)，而保管期限是从审计报告日或中止日“起”至少10年，二者计算的起点不是同一天。

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