2014年注册会计师考试《税法》第十章练习题：企业所得税法

　　2014年注册会计师考试备考已经开始，为了帮助参加2014年注册会计师考试考生巩固知识，提高备考效果，环球网校精心为大家整理了注册会计师《税法》章节练习题，希望对广大考生有所帮助。

　　一、 单项选择题

　　1、下列属于企业所得税的视同销售收入的是(　)。

　　A、房地产企业将开发房产转作办公用途

　　B、房地企业将开发房产用于经营酒店

　　C、某酒厂将产品用于捐赠

　　D、某工业企业将产品用于管理部门使用

　　2、某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　3、某企业2012年3月1日向其控股公司借入经营性资金400万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的利息费用为(　)万元。

　　A、30

　　B、28

　　C、20

　　D、8

　　4、某工业企业2012年度全年销售收入为1000万元，转让无形资产收入100万元，提供加工劳务收入150万元，变卖固定资产收入30万元，视同销售收入100万元，当年发生业务招待费10万元。则该企业2012年度所得税前可以扣除的业务招待费用为(　)万元。

　　A、6

　　B、6.25

　　C、4.75

　　D、3.75

　　5、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定，表述不正确的是(　)。

　　A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

　　B、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

　　C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除

　　D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账

　　6、某居民企业，2012年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元)，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元，该企业2012年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为(　)万元。

　　A、310

　　B、349.84

　　C、394.84

　　D、354.5

　　7、根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是(　)。

　　A、手续费支出

　　B、烟草企业的广告费

　　C、软件生产企业的职工培训费用

　　D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

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　　8、某居民企业2011年度产品销售收入5100万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元;销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元，其中向非金融企业借款1000万元，利息费用80万元(金融机构同类、同期贷款利率7%)。该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计为(　)万元。

　　A、1520.6

　　B、1572.55

　　C、1542.95

　　D、1548.6

　　9、下列关于收入确认时间的说法中，正确的是(　)。

　　A、接受非货币形式捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入

　　B、取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日期，确认利息收入的实现

　　C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

　　D、特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

　　10、2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为(　)万元。

　　A、90

　　B、40.8

　　C、44.4

　　D、23.4

　　11、温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元;国库券转让收益25万元;境外投资企业亏损40万元。该企业2012年应纳所得税额为(　)万元。

　　A、65

　　B、61.55

　　C、60

　　D、66.25

　　12、某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元;另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业2012年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、5

　　B、6.6

　　C、6.47

　　D、8.44

　　13、某企业2012年对通过政府向灾区捐赠自产货物一批，成本80万元，同类产品售价100万元，增值税税率17%，企业当年按照会计准则计算的会计利润是500万元，无其他纳税调整事项，所得税税率25%，企业当年应缴纳的所得税是(　)万元。

　　A、125

　　B、134.25

　　C、139.25

　　D、145

　　14、假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2012年应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、152.5

　　B、154.9

　　C、124.9

　　D、134.9

　　15、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A、提供劳务所得

　　B、不动产转让所得

　　C、其他所得

　　D、租金所得

　　16、根据企业所得税的规定，以下适用15%税率的是(　)。

　　A、高新技术的生产企业

　　B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业

　　C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业

　　D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业

　　17、根据企业所得税法的规定，下列纳税人中属于企业所得税纳税人的是(　)。

　　A、个人独资企业

　　B、合伙企业

　　C、中外合资企业

　　D、个体工商户

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　　18、某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额(　)万元。

　　A、4

　　B、2.5

　　C、6

　　D、3.5

　　19、2012年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中，向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元，该企业当年取得营业收入1000万元，该企业在计算2012年企业所得税时，可以税前扣除的佣金和手续费是(　)万元。

　　A、0

　　B、50

　　C、80

　　D、100

　　20、2012年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2013年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2013年企业可以扣除的开办费为(　)万元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　21、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是(　)。

　　A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　　B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%

　　C、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%

　　D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%

　　22、下列关于跨省市总分机构企业所得税预缴的表述中正确的是(　)。

　　A、上年度符合条件的小型微利企业的分支机构，需要就地预缴企业所得税

　　B、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构、分支机构按月或按季就地预缴

　　C、跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方40：60分成比例就地缴库

　　D、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享

　　23、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为(　)万元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　24、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算

　　B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得

　　C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税

　　D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销费用

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　　二、多项选择题

　　1、下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税征收管理方法的有(　)。

　　A、总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，75%在各分支机构间分摊预缴，25%由总机构预缴

　　B、总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，就地申报预缴计入中央国库

　　C、各分支机构不进行企业所得税汇算清缴

　　D、分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额

　　2、下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有(　)。

　　A、收付实现制原则

　　B、配比原则

　　C、相关性原则

　　D、合理性原则

　　3、可以在计算企业所得税应纳税所得额前扣除的税金有(　)。

　　A、营业税

　　B、增值税

　　C、消费税

　　D、房产税

　　4、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有(　)。

　　A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

　　D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　5、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有(　)。

　　A、广告制作费

　　B、安装费

　　C、服务费

　　D、软件费

　　6、根据企业所得税法规定，下列关于收入确认的说法中，正确的有(　)。

　　A、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

　　B、销售商品采取预收款方式的，在收到款项时确认收入

　　C、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入

　　D、为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

　　7、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有(　)。

　　A、登记注册地标准

　　B、所得来源地标准

　　C、经营行为实际发生地标准

　　D、实际管理机构所在地标准

　　8、以下属于企业所得税中不征税收入的有(　)。

　　A、企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

　　B、符合条件的非营利组织的收入

　　C、企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

　　D、国债利息收入

　　9、依据企业所得税法的规定，下列说法中正确的有(　)。

　　A、国债利息收入应以国债发行时约定应付利息的日期确认利息收入的实现

　　B、企业转让国债，应在国债转让收入确认时确认利息收入的实现

　　C、企业将国债持有至到期，企业取得的国债利息收入全额免征企业所得税

　　D、企业将转让国债的价款全额作为企业转让国债收益计税

　　10、下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有(　)。

　　A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税

　　B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入

　　C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

　　D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)

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　　三、综合题

　　1、某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，具有专业培训资质，主要生产开采原煤销售，假定2012年度有关经营业务如下：

　　(1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元;

　　(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;

　　(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用上年库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票;

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元;

　　(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元;技术研发费用280万元;

　　(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元;

　　(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;

　　(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格，被处罚50万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年应缴纳的资源税;

　　(2)计算企业2012年应缴纳的增值税;

　　(3)计算企业2012年应缴纳的营业税;

　　(4)计算企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加;

　　(5)计算企业2012年实现的会计利润;

　　(6)计算企业2012年广告费用应调整的应纳税所得额;

　　(7)计算企业2012年业务招待费应调整的应纳税所得额;

　　(8)计算企业2012年财务费用应调整的应纳税所得额;

　　(9)计算企业2012年职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额;

　　(10)计算企业2012年营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(11)计算企业2012年度企业所得税的应纳税所得额;

　　(12)计算企业2012年度应缴纳的企业所得税。

　　2、某市一内资服装生产企业于2010年10月成立，年底职工共30人，企业的资产总额为300万元，企业2012年销售收入720万元，投资收益为33万元，销售成本和税金523万元，财务费用、管理费用、销售费用共计210万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，当年度新增职员35人，资产总额增加到800万元。企业已经按规定到税务机关备案，取得所得税优惠的审批。在汇算清缴时经会计师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：

　　(1)企业的“主营业务收入”科目隐瞒销售自产服装含税收入11.7万元;

　　(2)已计入成本费用中实际支付的合理为工资72万元，并计提但未上缴工会经费1.44万元，实际发生职工福利费15.16万元，实际发生职工教育经费1.08万元;

　　(3)管理费用中列支的业务招待费15万元;

　　(4)管理费用中列支企业的财产保险费用2.8万元，为股东支付的商业保险费5万元;

　　(5)销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费10万元;

　　(6)投资收益33万元直接投资于其他居民企业取得的投资收益;

　　(7)去年经税务机关审核认定的亏损额10万元。

　　已知会计师事务所审核该企业核算的进项税额准确。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　(1)计算企业2012年度应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加;

　　(2)计算企业工资及三项费用纳税调整金额;

　　(3)计算企业管理费用纳税调整金额;

　　(4)计算企业销售费用纳税调整金额;

　　(5)计算企业应缴纳的企业所得税。

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　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、C

　　【答案解析】选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

　　2、B

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元;企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元);企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)。

　　3、D

　　【答案解析】可以扣除的利息费用为：400×6%×10/12=20(万元);利息费用调增应纳税所得额=28-20=8(万元)。

　　4、A

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

　　业务招待费扣除限额=(1000+150+100)×5‰=6.25(万元)>10×60%=6(万元)，可以扣除6万元。

　　5、C

　　【答案解析】企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

　　6、D

　　【答案解析】企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　福利费扣除限额为300×14%=42(万元)，实际发生45万元，准予扣除42万元

　　工会经费扣除限额=300×2%=6万元)，实际发生5万元，可以据实扣除

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生15万元，准予扣除7.5万元

　　税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)

　　7、C

　　【答案解析】手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。

　　8、C

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费扣除限额=(5100+190+550+50)×5‰=29.45(万元)<70×60%=42(万元)，只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=(5100+190+550+50)×15%=883.5(万元)，实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=1000×7%=70(万元)该企业2011年度所得税前可以扣除的期间费用合计=(450-70+29.45)+883.5+(260-80+70)=1542.95(万元)

　　9、B

　　【答案解析】选项A，接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;选项C，股息等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现;选项D，特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　10、C

　　【答案解析】会计利润=2000+220-1550-200-100=370(万元)

　　捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)

　　实际发生的公益性捐赠支出90万元，根据限额扣除。

　　11、D

　　【答案解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

　　技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。

　　该企业2012年应纳所得税额=(980-680-50+25-10)×25%=66.25(万元)。

　　12、C

　　【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率=(4.5÷200)=2.25%。

　　向职工借入流动资产准予扣除的利息费用=50×2.25%=1.13(万元)

　　直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

　　该企业2011年度应纳税所得额=20+2-1.13+5=25.87(万元)

　　应纳所得税=25.87×25%=6.47(万元)

　　13、C

　　【答案解析】分为视同销售和捐赠两项业务，视同销售调整应纳税所得额=100-80=20，捐赠的可以税前扣除的捐赠限额是500×12%=60(万元)，对外捐赠支出的金额80+100×17%=97(万元)，允许扣除60.

　　合计纳税调增=97-(60-20)=57万元，应纳企业所得税=(500+57)×25%=139.25(万元)

　　14、B

　　【答案解析】广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

　　应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

　　15、D

　　【答案解析】本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　16、A

　　【答案解析】选项A，适用15%的税率;选项B适用25%税率;选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。

　　17、C

　　【答案解析】各国在规定纳税义务人上大致是相同的，政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税。其余三项都不具备法人资格，均征收个人所得税。

　　18、A

　　【答案解析】本题考核企业所得税应纳税额的知识点。应调增的应纳税所得额=18-100×14%=4(万元)

　　19、B

　　【答案解析】本题考核企业所得税扣除项目的知识点。可扣除的佣金和手续费=1000×5%=50(万元)

　　20、C

　　【答案解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)

　　21、D

　　【答案解析】非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。

　　22、A

　　【答案解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴;跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60：40分成比例就地缴库;总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60：40分享。

　　23、A

　　【答案解析】分支机构分摊比例=(该支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30

　　所以，深圳分支机构分摊比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%

　　深圳分支机构应预缴所得税=200×50%×42.01%=42.01(万元)

　　24、D

　　【答案解析】搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。

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　　二、多项选择题

　　1、BCD

　　【答案解析】总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。

　　2、BCD

　　【答案解析】企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。

　　3、ACD

　　【答案解析】增值税是价外税，不得税前扣除。

　　4、AD

　　【答案解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　5、ABD

　　【答案解析】本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。

　　6、AD

　　【答案解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入;销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

　　7、AD

　　【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。

　　8、AC

　　【答案解析】选项A是政府性基金;选项C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目;选项BD属于免税收入范畴。

　　9、ABC

　　【答案解析】选项D，企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间按规定计算的国债利息收入以及交易过程中相关税费后的余额为企业转让国债收益，应作为应纳税所得额计算纳税。

　　10、ABCD

　　【答案解析】企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。

　　三、综合题

　　1、(1)企业2012年应缴纳的资源税

　　资源税=13000×5/10000=6.50(万元)

　　(2)企业2012年应缴纳的增值税

　　增值税=15000×17%-510-230×7%+18×17%=2026.96(万元)

　　(3)企业2012年应缴纳的营业税

　　营业税=300×3%=9(万元)

　　(4)企业2012年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

　　城建税和教育费附加合计=(2026.96+9)×(7%+3%)=203.60(万元)

　　(5)企业2012年实现的会计利润

　　会计利润

　　=15000-6580+650-300+300+130-18-18×17%-203.60-9-6.50-1650-1232-280-500

　　=5297.84(万元)

　　【提示】材料用于培训用途其进项不能抵扣，需要转入培训的成本支出。

　　(6)广告费用应调整的应纳税所得额

　　广告宣传费扣除限额=(15000+300)×15%=2295(万元)

　　本期实际发生广告费用1400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400=895(万元)

　　上年结余广告费用380万，可以在本年税前扣除。

　　本期广告费用调整增加380万元

　　(7)业务招待费应调整的应纳税所得额

　　业务招待费限额=(15000+300)×5‰=76.5万元>120×60%=72(万元)

　　所以，税前扣除业务招待费为72万元。

　　应调整的应纳税所得额=120-72=48(万元)

　　(8)财务费用应调整的应纳税所得额

　　金融机构年利率=46.40÷800×100%=5.8%

　　非金融机构借款税前扣除利息=1000×5.8%=58(万元)

　　财务费用应调整的应纳税所得额=120-58=62(万元)

　　(9)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额

　　税前扣除限额：

　　工会经费=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整;

　　教育经费=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元);

　　福利费用=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除;

　　综上，应调整的应纳税所得额4.5万元。

　　(10)营业外支出应调整的应纳税所得额

　　捐赠限额=5297.84×12%=635.74(万元)

　　向灾区捐款300万元，小于限额，所以，据实扣除，不用调整;

　　行政罚款要全额调整

　　营业外支出应调整的应纳税所得额50万元

　　(11)企业2012年度企业所得税的应纳税所得额

　　本期产品研发费用发生280万元，按规定加计50%扣除。

　　企业2011年度企业所得税的应纳税所得额=5297.84-380+48+62+4.5+50-130-280×50%-(650-300)=4462.34(万元)

　　(12)企业2012年度应缴纳的企业所得税

　　应纳所得税=4462.34×25%=1115.59(万元)

　　2、(1)应补缴的增值税=10×17%=1.7(万元)

　　补缴的城市维护建设税=1.7×7%=0.12(万元)

　　补缴的教育费附加=1.7×3%=0.05(万元)

　　应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加合计=1.7+0.12+0.05=1.87(万元)

　　(2)实际支付的工资72万元，可据实扣除。

　　工会经费1.44万元未上缴，纳税调增1.44万元。

　　职工福利费纳税调增=15.16-72×14%=5.08(万元)

　　职工教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)，由于企业实际使用1.08万元，不需要纳税调整。

　　工资及三项费用调增金额=5.08+1.44=6.52(万元)

　　(3)业务招待费扣除限额=(720+10)×5‰=3.65(万元)<15×60%=9(万元)，只能按3.65万元扣除。

　　为股东支付的商业保险费5万元，不得在税前扣除。

　　管理费用纳税调增金额=15-3.65+5=16.35(万元)

　　(4)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　业务宣传费、广告费扣除限额=(720+10)×15%=109.5(万元)，实际发生数30万元，不用调整。

　　(5)居民企业之间的股息、红利等权益性收益属于免税收入，应该依法调减所得。

　　2012年度企业应纳税所得额=20+(10-0.12-0.05)+6.52+16.35-33-10=9.7(万元)

　　所得为9.7小于30万元，人数不超过100人，资产不超过3000万元，符合小型微利企业的条件，题目提示企业已经取得所得税优惠的审批，则可以确定其享受小型微利企业的优惠，按20%征收企业所得税。

　　2012年度应缴纳的企业所得税=9.7×20%=1.94(万元)

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