2014年注册会计师《审计》第十九章练习题：注册会计师利用他人的工作

　　二、多项选择题

　　1、如果内部审计工作是注册会计师确定审计程序性质、时间和范围时考虑的一项因素，注册会计师应当预先就下列事项与内部审计人员协调的有( )。

　　A、拟确定的选取样本的方法

　　B、审计工作的时间安排

　　C、财务报表整体的重要性

　　D、内部审计覆盖的范围

　　2、并非所有的情况注册会计师都会利用内部审计的工作，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计的有( )。

　　A、内部审计活动与注册会计师审计无关

　　B、注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑

　　C、内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则

　　D、注册会计师未对内部审计的职能进行评估

　　3、下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的有( )。

　　A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师应当完全依赖内部审计的工作

　　B、为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

　　C、当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果不予采用

　　D、注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

　　4、对下列因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用程度的有( )。

　　A、内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通

　　B、内部审计人员应有的职业关注

　　C、内部审计的组织地位及其对客观性的影响

　　D、内部审计人员的专业胜任能力

　　5、下列属于注册会计师了解和评价内部审计人员应有的职业关注的方面有( )。

　　A、内部审计工作是否实施必要的检查与复核

　　B、工作中是否认真执行企业会计准则

　　C、内部审计人员是否制定恰当的审计计划

　　D、对发现的错误与舞弊是否及时报告

　　6、以下有关内部审计说法中正确的有( )。

　　A、内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本

　　B、内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

　　C、从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围

　　D、内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

　　7、无论是内部审计还是注册会计师审计，均可以使用的审计程序有( )。

　　A、观察

　　B、询问

　　C、函证

　　D、分析程序

　　8、以下有关注册会计师利用老师工作的说法中正确的有( )。

　　A、在计划利用老师的工作时，注册会计师应当通过获取老师的资格证书或执业许可证加以证实老师的专业胜任能力

　　B、注册会计师在评价老师的专业胜任能力时需要考虑老师的经验和声望

　　C、注册会计师可以询问老师的同仁以及其他了解老师能力和工作表现的人员，以了解老师的胜任能力

　　D、当利用会计师事务所内部老师的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对老师的工作进行评价

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　　9、下列情形中会导致注册会计师利用老师工作时的审计范围受到限制的有( )。

　　A、被审计单位拒绝向老师提供必要的资料

　　B、老师由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息

　　C、老师能够取得作出结论的所有必要信息

　　D、对注册会计师的提问回答不充分

　　10、老师，即注册会计师的老师，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。老师既可能是会计师事务所内部老师(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部老师。这里的专长，是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如( )。

　　A、对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算

　　B、对石油和天然气储量进行估算

　　C、对合同、法律和法规进行解释

　　D、对复杂或异常的纳税问题进行分析

　　11、管理层的老师，是指在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，其工作被管理层利用以协助编制财务报表。如果管理层在编制财务报表时利用了管理层的老师的工作，注册会计师作出是否利用老师的工作的决策可能受到下列( )因素的影响。

　　A、管理层的老师的工作的性质、范围和目标

　　B、管理层的老师是否受雇于被审计单位，或者为被审计单位所聘请

　　C、管理层的老师的胜任能力和专业素质

　　D、被审计单位对管理层的老师的工作实施的各种控制

　　12、无论是对外部老师还是内部老师，注册会计师都有必要就下列( )事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。

　　A、老师工作的性质、范围和目标

　　B、注册会计师和老师各自的角色与责任

　　C、注册会计师和老师沟通的性质

　　D、注册会计师和老师沟通的时间安排和范围

　　13、下列情形中，注册会计师有可能发表保留或无法表示意见审计报告的有( )。

　　A、注册会计师认为在审计业务中需要利用老师的工作，而被审计单位拒绝这一要求或拒绝向老师提供必要的资料

　　B、老师由于保密的要求等原因拒绝向注册会计师提供必要的信息或对注册会计师的提问回答不充分

　　C、被审计单位会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

　　D、老师不能取得作出结论的所有必要信息

　　14、注册会计师与老师就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列( )内容。

　　A、由注册会计师还是老师对原始数据实施细节测试

　　B、同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论老师的工作结果或结论

　　C、将注册会计师对老师工作形成的结论告知老师

　　D、将注册会计师对老师工作形成的结论不告知老师

　　15、当评价老师的工作结果或结论(无论采取报告还是其他形式)的相关性和合理性时，注册会计师可能需要考虑( )。

　　A、老师提交其工作结果或结论的方式是否符合老师所在的职业或行业标准

　　B、老师的工作结果或结论是否适当考虑了老师遇到的错误或偏差情况

　　C、老师的工作结果或结论是否得到清楚地表述

　　D、老师的工作结果或结论在使用方面是否有任何保留、限制或约束，如果有，是否对注册会计师的工作产生影响

　　16、在确定是否需要利用老师的工作时，注册会计师需要考虑的因素有( )。

　　A、审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验

　　B、根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险

　　C、出具审计报告的时间要求

　　D、预期获取的其他审计证据的数量和质量

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　　17、在计划利用老师的工作时，注册会计师通常需考虑的因素有( )。

　　A、老师的专业胜任能力

　　B、老师的客观性

　　C、老师在特定领域的声望和经验

　　D、老师的会计审计知识

　　18、下列有关内部审计职责的说法中，正确的有( )。

　　A、是一种评价活动

　　B、只能由被审计单位建立

　　C、可以由外部机构以服务形式提供

　　D、内部审计的职能包括检查、评价和监督内部控制的恰当性和有效性

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　1、B

　　【答案解析】在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：(1)内部审计的组织地位及其对客观性的影响;(2)内部审计的职责范围;(3)内部审计人员的专业胜任能力;(4)内部审计人员应有的职业关注。

　　2、B

　　【答案解析】是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动。

　　3、B

　　【答案解析】本题考查的是利用老师的工作。

　　适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于老师。法律法规可能对保密作出额外规定。被审计单位也可能要求外部老师同意遵守特定的保密条款。

　　4、C

　　【答案解析】因为内部审计是对内部控制的审计，这就决定了内部审计的信息只能直接影响注册会计师对控制风险的评价，而控制风险是重大错报风险的组成部分。

　　5、A

　　【答案解析】投资评估与决策通常属于管理层以及治理层的职责。

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　　二、多项选择题

　　1、ABCD

　　【答案解析】如果内部审计人员的工作是注册会计师在确定实施审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的因素，注册会计师事前就下列事项与内部审计人员达成一致意见是有益的：

　　1.内部审计工作的时间安排;

　　2.内部审计涵盖的范围;

　　3.财务报表整体的重要性;

　　4.选取测试项目拟采用的方法;

　　5.对所执行工作的记录;

　　6.复核和报告程序。

　　2、ABC

　　【答案解析】如果注册会计师未对内部审计的职能进行评估就不能作出上面的判断。

　　3、AC

　　【答案解析】注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确;如果内部审计与财务报表审计直接相关时，内部审计结果的可利用性是很强的，因此注册会计师应考虑利用内部审计的工作结果，选项C不正确。

　　4、ABCD

　　【答案解析】注册会计师应当确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的;如果可能足以实现审计目的，内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响。

　　5、ACD

　　【答案解析】选项B应该是工作中是否执行内部审计标准。另外还有一个方面是：是否执行必要的审计程序，合理保证发现被审计单位的错误与舞弊。

　　6、BCD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。应有的关注是专业胜任能力的延伸，只有具备了专业胜任能力，才能够保持应有的关注。

　　7、ABCD

　　【答案解析】本题考核利用内部审计工作。

　　为支持所得出的结论，审计人员都需要获取充分、适当的审计证据，都可以运用观察、询问、函证和分析程序等审计方法。

　　8、ABC

　　【答案解析】当利用会计师事务所内部老师的工作时，注册会计师可以依赖会计师事务所的招聘和培训系统确定老师的专业胜任能力，而不必就每一项审计业务对老师的工作进行评价。

　　9、ABD

　　【答案解析】选项C的情形不会导致注册会计师利用老师工作时的审计范围受到限制。

　　10、ABCD

　　【答案解析】专长是指在某一特定领域中拥有的专门技能、知识和经验。例如：对复杂的金融工具、土地及建筑物、厂房和机器设备、珠宝艺术品、古董、无形资产等的评估;对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算;对石油和天然气储量进行估算;对环境负债和场地清理费用进行估价;对合同、法律和法规进行解释;对复杂或异常的纳税问题进行分析。

　　11、ABCD

　　【答案解析】除此之外，还包括管理层能够对老师的工作实施控制或施加影响的程度，以及管理层的老师是否受到技术标准、其他职业准则或行业要求的约束。

　　12、ABCD

　　【答案解析】老师工作的性质、范围和目标可能会随着情况的变化而发生较大的变化，相应地，注册会计师和老师各自的角色与责任、注册会计师和老师沟通的性质、时间安排和范围等也可能因情况的变化而发生较大变化。因此，无论是对外部老师还是内部老师，注册会计师都有必要就这些事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。

　　13、ABD

　　【答案解析】本题考查的是利用老师工作。

　　选项C有可能出具保留或否定意见的审计报告。

　　14、ABC

　　【答案解析】注册会计师和老师就各自角色和责任达成的一致意见，可能还包括就各自的工作底稿的使用和保管达成的一致意见。

　　15、ABCD

　　【答案解析】除此之外，还可能考虑老师的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项(如相关)。

　　16、ABD

　　【答案解析】在确定是否需要利用老师的工作时，注册会计师应当考虑下列因素：项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验;根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险;预期获取的其他审计证据的数量和质量。所以选项C不是注册会计师此时需要考虑的因素。

　　17、ABC

　　【答案解析】在计划利用老师工作时，注册会计师应当评价老师的专业胜任能力，包括考虑：老师是否具有适当职业团体授予的专业资格或执业许可证，或是适当职业团体的会员;在注册会计师寻求审计证据的领域中，老师的经验和声望;评价老师的客观性等。所以选项D通常不是注册会计师此时需要考虑的因素。

　　18、ACD

　　【答案解析】本题考查的是利用内部审计工作。

　　内部审计职责是指由被审计单位建立的或由外部机构以服务形式提供的一种评价活动，因此选项B不正确。

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