2014年注册会计师《审计》教材第九章销售与收款循环的审计

更新时间：2014-06-09 13:35:33 来源：|0

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　　注册会计师考试时间9月13日-14日，现注册会计师报名时间已结束，考生进入基础学习阶段，以下是环球网校整理《审计》新教材各章节内容框架，希望你对教材结构有一定了解

第九章销售与收款循环的审计

一、销售与收款循环的特点	1．不同行业类型的收入来源
	2．设计的主要凭证与会计记录	（1）客户订购单
		（2）销售单
		（3）发运凭证
		（4）销售发票
		（5）商品价目表
		（6）贷项通知单
		（7）应收账款账龄分析表
		（8）应收账款明细账
		（9）主营业务收入明细账
		（10）折扣与折让明细账
		（11）汇款通知书
		（12）库存现金日记账和银行存款日记账
		（13）坏账审批表
		（14）客户月末对账单
		（15）转账凭证
		（16）收款凭证
	3．设计的主要业务活动	（1）接受客户订购单
		（2）批准赊销信用
		（3）按销售单供货
		（4）按销售单运货物
		（5）向客户开具账单
		（6）记录销售
		（7）办理和记录现金、银行存款收入
		（8）办理记录销售退回、销售折扣与折让
		（9）注销坏账
		（10）提取坏账准备
二、销售与收款循环的内部控制和控制测试	1．销售交易的内部控制	（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
		（2）销售交易的内部控制		①适当的职责分离
				②恰当的授权审批
				③充分的凭证和记录
				④凭证的预先编号
				⑤按月寄出对账单
				⑥内部核查程序
	2．收款交易的内部控制	（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
		（2）收款交易的内部控制
	3．评估重大错报风险	（1）在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时考虑舞弊风险
		（2）通过实施风险评估程序识别与收入确认相关的舞弊风险
		（3）常用的收入确认舞弊手段
		（4）通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象
		（5）对收入确认实施分析程序
	4．控制测试	（1）概述
		（2）以内部控制目标为起点的控制测试
		（3）以风险起点的控制测试
三、销售与收款环节的实质性程序	1．销售与收款交易的实质性程序	（1）销售与交易的实质性分析程序
		（2）销售交易的细节测试	①登记入账的销售交易是真实的
			②已发生的销售交易均已登记入账
			③登记入账的销售交易均经正确计价
			④登记入账的销售交易分类恰当
			⑤销售交易的记录及时
			⑥销售交易以正确地记入明细账并正确的汇总
		（3）收款交易的细节测试
	2．营业收入的实质性程序	（1）营业收入的审计目标
		（2）主营业务收入的实质性程序
		（3）其他业务收入的列报是否恰当
	3．应收账款的实质性程序	（1）应收账款的审计目标
		（2）应收账款的实质性程序
		（3）坏账准备的实质性程序