2014年注册会计师《审计》教材第十章采购与付款循环的审计

更新时间：2014-06-09 13:38:30 来源：|0

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摘要 2014年注册会计师《审计》教材第十章采购与付款循环的审计

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　　注册会计师考试时间9月13日-14日，现注册会计师报名时间已结束，考生进入基础学习阶段，以下是环球网校整理《审计》新教材各章节内容框架，希望你对教材结构有一定了解

第十章采购与付款循环的审计

一、采购与付款循环的特点	1．不同行业类型的采购和费用支出
	2．本循环涉及的主要凭证与会计记录	（1）请购单
		（2）订购单
		（3）验收单
		（4）卖方发票
		（5）付款凭单
		（6）转账凭证
		（7）付款凭证
		（8）应付账款的明细账
		（9）库存现金日记账和银行存款日记账
		（10）供应商对账单
	3．本循环设计的主要业务活动	（1）请购商品和劳务
		（2）编制订购单
		（3）验收商品
		（4）储存已验收的商品
		（5）编制付款凭单
		（6）确认与记录负债
		（7）付款
		（8）记录现金、银行存款支出
二、采购与付款循环和控制测试	1．采购交易的内部控制	（1）内部控制目标、内部控制与审计测试的关系
		（2）采购交易的内部控制	①适当的职责分离
			②内部核查程序
	2．付款交易的内部控制
	3．拱顶资产的内部控制	（1）固定资产的预算制度
		（2）授权批准制度
		（3）账簿记录制度
		（4）职责分工制度
		（5）资本性支出和收益性支出的区分制度
		（6）固定值产的处置制度
		（7）固定资产的定期盘点制度
		（8）固定资产的维护保养制度	①岗位分工与授权制度
			②项目决策控制
			③概预算制度
			④价款支付控制
			⑤竣工决算控制
			⑥监督检查
	4．评估重大错报风险
	5．控制测试	（1）以内部控制目标为起点的控制测试
		（2）以风险为起点的控制测试
三、采购与付款循环的实质性程序	1．采购预付款交易的实质性程序	（1）实质性分析程序
		（2）采购与付款交易和相关余额的细节测试	①交易的细节测试
			②余额的细节测试
	2．应付账款的实质性程序	（1）应付账款的审计目标
		（2）应付账款的实质性程序
	3．固定资产的实质性程序	（1）固定资产的审计目标
		（2）固定资产――账面余额的实质性程序
		（3）固定资产――累计折旧的实质性程序
		（4）固定资产――固定资产减值准备的实质性程序