2013年注册税务师《税法二》考试真题及答案(综合题)
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环球网校为方便考试备考，特整理了2013年注册税务师考试历年试题，希望对考生有所帮助
2013年注册税务师《税法二》考试真题及答案(综合题)
四、综合题
1.位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2012年度有关经营情况如下：
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元，并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。
(5)全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。
(注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)2012年度该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加共计是( )万元。
A.701.25
B.710.6
C.712.25
D.721.6
(2)2012年度该企业实现的会计利润是( )万元。
A.299.25
B.325.25
C.499.25
D.675.25
(3)计算2012年企业所得税应纳税所得额时，下列各项支出可据实扣除的有( )。
A.广告费
B.业务招待费
C.合同违约金
D.教育费附加
E.新技术研究开发费
(4)计算2012年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额( )万元。
A.14
B.15
C.18
D.30
(5)2012年度该企业应纳税所得额为( )万元。
A.553.25
B.572.25
C.574.25
D.592.25
(6)2012年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.77.99
B.80.84
C.83.84
D.88.84
2.位于某市区的甲房地产开发公司，2012年度开发建设办公楼一栋，12月20日与本市乙企业签订了一份购销合同，将办公楼销售给乙企业，销售金额共计3000万元。合同载明，乙企业向甲房地产开发公司支付货币资金2500万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司，并签署产权转移书据。
甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、契税40万元、房地产开发成本360万元，开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元，未包括印花税)、销售费用200万元、财务费用150万元(属于向其他企业借款支付的年利息，约定利率10%，银行同期利率6%)。“营业外支出”账户记载金额160万元。
乙企业转让给甲房地产开发公司的土地使用权为抵债所得，抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。
(注：当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8%)
根据上述资料，回答下列问题：
(1)2012年甲公司应缴纳营业税与印花税合计( )万元。
A.144.75
B.145.75
C.149.75
D.151.75
(2)2012年甲公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”合计( )万元。
A.1605
B.1689.8
C.1701
D.1702.5
(3)2012年甲公司应缴纳土地增值税( )万元。
A.433.88
B.434.55
C.439.59
D.477.75
(4)2012年甲公司实现的会计利润是( )万元。
A.568.7
B.570.45
C.608.7
D.610.45
(5)2012年甲公司应缴纳企业所得税( )万元。
A.160.49
B.164.4
C.165.93
D.171.37
(6)2012年乙企业应缴纳土地增值税( )万元。
A.55.44
B.55.55
C.59.94
D.60.05
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参考答案
四、综合题
1、正确答案：
(1)C;(2)D;(3)CD;(4)C;(5)D;(6)C
试题解析：
(1)应缴纳的增值税=7000×17%-(544+8.5)=637.5(万元)，应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)，应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(637.5+10)×(7%+3%)=64.75(万元)，该企业应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加=637.5+10+64.75=712.25(万元)。
(2)该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-10-64.75=675.25(万元)。
(3)选项A：企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予结转以后纳税年度扣除;选项B：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
(4)税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元，应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的职工工会经费=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元，应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×2.5%=10(万元)<实际发生额13万元，应调增应纳税所得额=13-10=3(万元);职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1+3=18(万元)。
(5)税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)<实际发生额1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)<实际发生额的60%=75×60%=45(万元)，应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);新技术研究开发费用可以加计扣除50%，所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=675.25+18+20+39-160=592.25(万元)。
(6)该企业应缴纳企业所得税=592.25×15%-50×10%=83.84(万元)。
2、正确答案：
(1)D;(2)C;(3)B;(4)A;(5)C;(6)A
试题解析：
(1)甲公司应缴纳营业税=3000×5%=150(万元)，应缴纳的印花税=3000×0.5‰+500×0.5‰=1.75(万元)，甲公司应缴纳营业税与印花税合计=150+1.75=151.75(万元)。
(2)准予扣除项目=(800+40+360)×(1+8%+20%)+150×(1+7%+3%)=1701(万元)。
(3)增值额=3000-1701=1299(万元)，增值率=1299÷1701×100%=76.37%，甲公司应缴纳土地增值税=1299×40%-1701×5%=434.55(万元)。
(4)甲公司实现的会计利润=3000-800-40-360-120-200-150-160-165-434.55-1.75=568.7(万元)。
(5)业务招待费扣除限额=3000×5‰=15(万元)<实际发生额的60%=50×60%=30(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为15万元，应调增应纳税所得额=50-15=35(万元);税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90(万元)，应调增应纳税所得额=150-90=60(万元)。因此甲公司应缴纳企业所得税=(568.7+35+60)×25%=165.93(万元)。
(6)准予扣除的项目=300+10+(500-300)×5%×(1+7%+3%)+500×0.5‰=321.25(万元)，增值额=500-321.25=178.75(万元)，增值率=178.75÷321.25×100%=55.64%，适用40%的税率和5%的速算扣除系数，应缴纳的土地增值税=178.75×40%-321.25×5%=55.44(万元)。
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