2014初级会计职称《初级会计实务》模拟考试第六章

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　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，影响当期利润表中净利润的有(　　)。

　　A.固定资产盘亏净损失

　　B.所得税费用

　　C.对外捐赠固定资产

　　D.无形资产出售利得

　　2.下列原材料损失项目中，不应计入营业外支出的有(　　)。

　　A.计量差错引起的原材料盘亏

　　B.原材料运输途中发生的合理损耗

　　C.自然灾害造成的原材料净损失

　　D.人为责任造成的原材料损失

　　3.下列会计科目中，应结转到“本年利润”科目的有(　　)。

　　A.营业外支出

　　B.公允价值变动损益

　　C.以前年度损益调整

　　D.主营业务成本

　　4.下列项目中，作为当期营业利润抵减项目的有(　　)。

　　A.产品广告费

　　B.转让无形资产所有权净收益

　　C.增值税

　　D.计提的坏账准备

　　5.下列各项中，影响企业营业利润的有(　　)。

　　A.处置无形资产净收益

　　B.出租包装物取得的收入

　　C.接受公益性捐赠利得

　　D.经营租出固定资产的折旧额

　　6.下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有(　　)。

　　A.作为销售方负担的运费

　　B.转让股权投资获得的收益

　　C.交易性金融资产期末公允价值增加额

　　D.取得的罚款收入

　　7.下列项目中，应计入营业外支出的有(　　)。

　　A.出售固定资产净损失

　　B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失

　　C.对外捐赠支出

　　D.违反经济合同的罚款支出

　　8.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有(　　)。

　　A.国债利息收入

　　B.已计入损益的税收滞纳金

　　C.超标的业务招待费支出

　　D.合同违约金

　　9.下列属于营业外收入核算的内容有(　　)。

　　A.出售无形资产净收益

　　B.固定资产盘盈

　　C.聘请中介机构费

　　D.罚没收入

　　10.下列各项中，属于期间费用的有(　　)。

　　A.董事会费

　　B.销售人员工资

　　C.季节性停工损失

　　D.车间管理人员工资

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　　三、判断题

　　1.企业发生的固定资产毁损净损失，应记入“营业外支出”科目。(　　)

　　2.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、出租包装物的成本、行政性罚款支出等都计入营业外支出。(　　)

　　3.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。(　　)

　　4.企业发生的固定资产盘盈，应该计人当期的营业外收入。(　　)

　　5.企业销售不动产应该缴纳的营业税应直接计入营业外收支。(　　)

　　6.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。(　　)

　　7.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。(　　)

　　8.利润是企业一定期间的经营成果，是收入与费用以及利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，与资产要素无直接的关系。(　　)

　　9.期末销售费用、制造费用、管理费用期末应结转入本年利润，期末无余额。(　　)

　　10.企业出租固定资产净收益应该记人“营业外收入”科目。(　　)

　　四、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013年4月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)5日，销售乙商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

　　(2)8日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(3)10日，向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

　　(4)16日，销售的乙商品由于存在质量问题，客户要求退回所购商品的50%，经过协商，甲

　　公司同意了客户的退货要求，并按规定开具了增值税专用发票(红字)，该批退回的商品已验收入库。

　　(5)20日，销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元，已计提存货跌价准备9万元。

　　(6)30日，将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

　　(7)30日，确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

　　(8)30日，以银行存款支付咨询费20万元、短期借款利息10万元、违约金5万元。

　　要求：根据上述资料回答下列第(1)～(5)题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)业务(1)、(2)处理正确的是(　　)。

　　A.借：应收账款230.6

　　贷：主营业务收入200

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　B.借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　C.借：销售费用11.7

　　贷：主营业务收入10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　D.借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

　　(2)业务(3)一5)处理不正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款20

　　贷：其他业务收入20

　　B.借：主营业务收入90

　　贷：应收账款90

　　借：库存商品75

　　贷：主营业务成本75

　　C.借：银行存款93.6

　　贷：其他业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

　　D.借：其他业务成本50

　　存货跌价准备9

　　贷：原材料59

　　(3)业务(6)～(8)处理不正确的是(　　)。

　　A.业务(6)应确认其他业务收入300万元

　　B.业务(7)应确认收入60万元，结转成本42万元

　　C.业务(8)支付咨询费和违约金都计人管理费用

　　D.业务(8)支付短期借款利息计人财务费用

　　(4)根据上述资料，甲公司的营业收入和营业成本分别为(　　)万元。

　　A.230，149

　　B.210。140

　　C.240，175

　　D.230，140

　　(5)甲公司2013年4月产生的营业利润和利润总额分别为(　　)万元。

　　A.30.3，343.3

　　B.31.3，33.3

　　C.28.3，323.3

　　D.30.3，43。3

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.C【解析】本题考核营业利润的组成。净利润=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用，可见所得税费用影响的是净利润，不影响营业利润。

　　2.A【解析】本题考核营业外收入核算的内容。确实无法支付的应付账款计人“营业外收入”;国债利息收入应计入“投资收益”;存货盘盈应该冲减管理费用;盘盈的固定资产应该作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　3.A【解析】本题考核所得税费用的计算。企业的应纳税所得额=105-35+20+10=100(万元).应交所得税=100×25%=25(万元)。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于应交所得税25万元。

　　4.D【解析】本题考核营业外支出核算的内容。计提的无形资产减值准备应记入“资产减值失”科目;无法查明原因的现金盘亏应记入“管理费用”科目;经营租入固定资产支付的租金应记入“管理费用”科目等，不通过营业外支出科目核算;转让无形资产所有权形成的净损失应记人“营业外支出”科目。

　　5.C【解析】本题考核净利润的计算。2013年该企业的净利润=利润总额-所得税费用=690000-(690000-30000)×25%=525000(元)。

　　6.B　【解析】本题考核利润总额的计算。当年应确认的收入=50×80%=40(万元)，当年应结转的成本=40×80%=32(万元)。所以当年影响利润总额的金额=40-32=8(万元)。

　　7.C【解析】本题考核营业外支出的计算。应计入营业外支出的金额=150-90=60(万元)，流动资产和固定资产因自然灾害造成的非常净损失都应计入营业外支出。

　　8.B【解析】本题考核纳税调整事项。按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。

　　9.C【解析】税收滞纳金应记入“营业外支出”科目。

　　10.C【解析】对于损益的影响金额=35(80-40)-2=-7(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.ABCD【解析】本题考核净利润核算的内容。净利润=利润总额一所得税费用，选项A、C、D直接影响利润总额，因此间接影响净利润的金额，选项B直接影响净利润。

　　2.ABD【解析】本题考核营业外支出核算的内容。计量差错引起的原材料盘亏，应计入管理费用;原材料运输途中发生的合理损耗应计入材料成本;人为责任造成的原材料损失，应计入其他应收款。

　　3.ABD【解析】“以前年度损益调整”科目应结转到“利润分配一未分配利润”科目。

　　4.AD【解析】本题考核营业利润的抵减项目。产品广告费应记入“销售费用”科目，抵减营业利润;转让无形资产所有权净收益应记入“营业外收入”科目，不影响营业利润;增值税并不影响当期损益;计提的坏账准备记人“资产减值损失”科目，抵减营业利润。

　　5.BD【解析】本题考核营业利润的组成。选项A、C应计入营业外收入，不影响营业利润，而是影响利润总额。选项B应计入其他业务收入，影响营业利润。选项D应计入其他业务成本，影响营业利润。

　　6.BC【解析】本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润;转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润;交易性金融资产期末公允价值增加额记入“公允价值变动损益”科目，增加营业利润;取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。

　　7.ACD【解析】本题考核营业外支出核算的内容。因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，债权人应确认为坏账，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。

　　8.BC【解析】本题考核纳税调增事项。国债利息收入是应纳税所得额的调减事项;合同违约金，会计处理和税法要求一致，不需要做纳税调整。

　　9.AD【解析】本题考核营业外收入核算的内容。固定资产盘盈属于会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算;聘请中介机构费应记入“管理费用”科目。

　　10.AB【解析】选项C、D应计入制造费用科目，不属于期间费用。

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　三、判断题

　　1.√

　　2.×【解析】出租包装物的成本计人“其他业务成本”科目。

　　3.×【解析】本题考核所得税费用的核算。企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额(或减去递延所得税资产本期发生额)，加上递延所得税负债本期发生额(或减去递延所得税负债本期转回金额)。

　　4.×【解析】本题考核营业外收入的核算。企业发生的固定资产盘盈，作为前期差错处理，应该记人“以前年度损益调整”科目。

　　5.×【解析】企业出售不动产计算应交的营业税，应该计入“固定资产清理”科目。

　　6.×【解析】本题考核所得税费用的计算。如果不存在纳税调整事项以及递延所得税，企业的所得税费用等于应交所得税，等于利润总额乘以所得税税率。

　　7.√【解析】本题考核表结法的内容。采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才转入“本年利润”科目。

　　8.×【解析】本题考核利润的概念。利润是企业一定期问的经营成果，是收入与费用以及直接计入当期利润的利得与损失的差额之和，与收入和费用要素密切相关，但与资产要素也有直接的关系。

　　9.×【解析】制造费用属于成本类科目，不转入本年利润科目中。

　　10.×【解析】本题考核营业外收入的核算。企业出租固定资产收到的款项应该记入“其他业务收入”科目，计提的折旧金额记入“其他业务成本”科目;如果是处置固定资产的净收益，那么记入“营业外收入”科目。

　　四、不定项选择题

　　1.(1)BD

　　【解析】

　　①借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收人180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　②借：管理费用11.7

　　贷：应付职工薪酬11.7

　　借：应付职工薪酬11.7

　　贷：主营业务收入 10

　　应交税费一应交增值税(销项税额)1.7

　　借：主营业务成本8

　　贷：库存商品8

　　(2)B

　　【解析】

　　③借：银行存款20

　　贷：其他业务收入20

　　④借：主营业务收入90

　　应交税费一应交增值税(销项税额)15.3

　　贷：应收账款105.3

　　借：库存商品75

　　贷：主营业务成本75

　　⑤借：银行存款93.6

　　贷：其他业务收入80

　　应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

　　借：其他业务成本50

　　存货跌价准备9

　　贷：原材料59

　　(3)ABC

　　【解析】

　　⑥借：递延收益300

　　贷：营业外收入300

　　⑦借：预收账款10

　　贷：其他业务收入(100× 60%-50)10

　　借：其他业务成本(70× 60%-35)7

　　贷：劳务成本7

　　⑧借：管理费用20

　　财务费用10

　　营业外支出5

　　贷：银行存款35

　　(4)B

　　【解析】营业收入=180+10+20-90+80+10=210(万元);

　　营业成本=150+8-75+50+7=140(万元)。

　　(5)C

　　【解析】营业利润=210-140-11.7-20-10=28.3(万元);

　　利润总额=28.3+300-5=323.3(万元)。