2014年中级会计《中级会计实务》考试模考：第三章

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　　2014年中级会计《中级会计实务》考试模考：第三章

　　一、单项选择题

　　1.保利公司2008年6月20Et开始自行建造一条生产线，2010年6月1日达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值820万元结转到固定资产成本。预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。2010年11月1日办理竣工决算，该生产线建造总成本为860万元，重新预计的尚可使用年限为5年，预计净残值为26万元，采用直线法计提折旧，2010年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.80

　　B.81

　　C.27

　　D.28.47

　　2.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.10

　　B.20

　　C.0

　　D.30

　　3.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元;在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件 原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为(　　)万元。

　　A.2300

　　B.2200

　　C.1500

　　D.2150

　　4.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6%。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6%，4)=3.4651，该固定资产入账价值为(　　)万元。

　　A.6354

　　B.6554

　　C.5751.65

　　D.5551.65

　　5.A公司一台设备账面原价为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后。提前报废，报废时发生的清理费用为2000元，取得的残值收入为5000元，该设备报废对A企业当期税前利润的影响额为(　　)元。

　　A.一40200

　　B.一31900

　　C.一31560

　　D.一38700

　　6.2009年12月，乙公司的一台设备达到预定可使用状态，账面原价为800万元，预计可使用5年，预计净残值为50万元，按双倍余额递减法计提折旧;2012年末核查该台设备，首次计提减值准备40万元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20万元，自2013年起改用年限平均法计提折旧。则2013年该台设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.53.12

　　B.56.4

　　C.60.8

　　D.76

　　7.甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A、B、C，均不需要安装。实际支付的价款总额为108万元。其中固定资产A的公允价值为50万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为30万元(假定不考虑增值税的影响)。固定资产A的入账价值为(　　)万元。

　　A.50

　　B.45

　　C.108

　　D.120

　　8.甲企业2012年6月20日开始自行建造的一条生产线，2013年6月1日达到预定可使用状态，2013年7月1日办理竣工决算，2013年8月1日投入使用。该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2014年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.195

　　B.216

　　C.197.33

　　D.221

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　　二、多项选择题

　　1.下列各项中，可作为企业固定资产予以确认的有(　　)。

　　A.为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备

　　B.与相关固定资产组合后才可以发挥效用的备品备件

　　C.融资租入的固定资产

　　D.使用寿命在一个会计年度以内的模具

　　2.关于固定资产的初始确认，下列表述中正确的有(　　)。

　　A.企业取得的资产，如果没有实物形态，则不能确认为固定资产

　　B.融资租入的固定资产，承租企业虽然不拥有所有权，也应将其确认为固定资产

　　C.固定资产的各组成部分，如果具有不同的使用寿命，则应将各组成部分确认为单项固定资产

　　D.固定资产的各组成部分，如果以不同方式为企业提供经济利益，则应将各组成部分确认为单项固定资产

　　3.下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，不正确的有(　　)。

　　A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益

　　B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失

　　C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出

　　D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账

　　4.下列关于高危行业企业提取和使用“安全生产费”的处理中，正确的有(　　)。

　　A.企业提取安全生产费时，应当记人“专项储备”科目

　　B.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，应直接冲减专项储备

　　C.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按照形成固定资产的成本冲减专项储备

　　D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应按该项固定资产的使用寿命分期计提折旧

　　5.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

　　B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

　　C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

　　D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

　　6.确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有(　　)。

　　A.固定资产账面价值

　　B.应交营业税

　　C.残料价值

　　D.相关清理人员薪酬

　　7.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.企业生产车间发生的固定资产的日常修理费应计入管理费用

　　B.民用航空运输企业的高价周转件应确认为固定资产

　　C.企业盘盈的固定资产经批准后应转入当期损益

　　D.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和人账

　　8.企业以下列方式减少的固定资产，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有(　　)。

　　A.盘亏的固定资产

　　B.出售的固定资产

　　C.对固定资产进行改扩建

　　D.对外捐赠的固定资产

　　9.下列项目中，不会引起固定资产账面价值发生变化的有(　　)。

　　A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出

　　B.固定资产日常维护支出

　　C.允许抵扣的增值税进项税额

　　D.计提固定资产减值准备

　　10.下列固定资产中，不应计提折旧的有(　　)。

　　A.已提足折旧继续使用的设备

　　B.因改扩建原因而暂停使用的固定资产

　　C.未提足折1日提前报废的固定资产

　　D.经营租出的设备

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　　三、判断题

　　1.企业融资租人的固定资产均应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。(　　)

　　2.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用或销售费用。(　　)

　　3.企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。(　　)

　　4.办理了竣工决算手续后，企业应按照实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。(　　)

　　5.一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。(　　)

　　6.经营租入固定资产发生的改良支出，通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期内，采用合理方法进行摊销。(　　)

　　7.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。(　　)

　　8.在固定资产使用过程中，与其有关的经济利益预期实现方式发生变化后，企业也应相应改变其使用寿命和预计净残值。(　　)

　　9.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。(　　)

　　10.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。(　　)

　　四、计算分析题

　　1.乙股份有限公司(简称乙公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。

　　2011年1月至4月发生的有关经济业务如下：

　　(1)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元，款项已通过银行转账支付。

　　(2)工程领用工程物资190万元。

　　(3)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为100万元;购入该批A原材料支付的增值税额为17万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。

　　(4)应付工程人员职工薪酬114万元。

　　(5)工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元，该赔偿款尚未收到。

　　(6)以银行存款支付工程其他支出40万元。

　　(7)工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用B原材料实际成本为20万元，购入该批B原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批B原材料计提存货跌价准备。

　　工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用B原材料的增值税额为3.4万元，经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。

　　(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。

　　(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。

　　要求：

　　根据以上资料，逐笔编制乙公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

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　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1.A【解析】2010年该设备竣工决算前应计提的折旧额=(820-10)/(5×12)×4=54(万元);

　　2010年该设备应该计提的折旧额=54+(860-54-26)/(5×12)×2=80(万元)。

　　2.B【解析】2013年，甲公司应计入当期损益的金额=(240/2)×2/12=20(万元)

　　3.D【解析】固定资产更新改造，应减去被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300/3000-300×300/3000)=2150(万元)

　　4.D【解析】分期付款购人固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3.4651+54+300=5551.65(万元)

　　5.B【解析】

　　第二年折旧=(200000-80000)×2/5=48000第三年折旧=(200000-80000-48000)×2/5第四年前半年的折旧=(200000-80000-该项设备报废的净损益=5000-(200000-80000-48000-2800-8300)-2000=-31900(元)

　　6.B【解析】2010年计提的折旧=800×2/5-320(万元)，2011年计提折旧=(800-320)×2/5=192(万元)，2012年计提的折旧=(800-项固定资产的账面价值=800-320-192-115.2-40=132.8(万元);2013年应计提的折旧=(132.8-20)/2=56.4(万元)

　　7.B【解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的人账价值=108×50/(50+30)=45(万元)

　　8.B【解析】固定资产应从达到预定可使用状态的下月开始计提折旧，因此本题应该从7月开始计提折旧。年数总和法下，因折旧年度与会计年度不一致，因此每年的折旧额应分段计算。

　　2014年的折旧=(740-20)×5/15×6/12+(740-20)×4/15×6/12=216(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.ABC【解析】固定资产为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命要超过一个会计年度的有形资产，选项D，使用寿命在一个会计年度以内，不能作为企业的固定资产。

　　2.ABCD

　　3.ABC【解析】选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。选项BC，相关净损失应该计人建造成本。

　　4.ABC【解析】企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，按照形成固定资产的成本冲减专项储备的同时，确认相同金额的累计折旧，该固定资产以后期间不再计提折旧。

　　5.AB【解析】固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

　　6.ABCD【解析】确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有：固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备、清理人员薪酬、应交营业税、应收保险赔偿、残料价值、处置时收到的款项等。

　　7.ABD【解析】选项C，企业盘盈的固定资产应作为前期差错更正处理，调整期初留存收益。

　　8.AC【解析】选项A，通过“待处理财产损溢”科目处理;选项C，直接将固定资产的账面价值结转至“在建工程”科目，不需通过“固定资产清理”科目处理。

　　9.BC【解析】固定资产账面价值=账面原价一累计折旧一固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的，都会影响其账面价值的变动。选项B，计入当期损益;选项A、D，影响固定资产账面价值。

　　10.ABC【解析】选项A、B、C均不计提折旧;选项D，经营租赁中，出租方拥有固定资产的所有权，故应计提折旧。

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 　三、判断题

　　1.×【解析】无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中的较短期间内计提折旧。

　　2.×【解析】固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。

　　3.×【解析】在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

　　4.×【解析】办理竣工决算手续后不调整原已计提的折旧额。

　　5.√【解析】融资租赁，是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移，也可能不转移。

　　6.×【解析】经营租人固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理方法进行摊销。

　　7.×【解析】盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

　　8.×【解析】与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生改变时，相应的折旧方法也应改变，而不是其使用寿命和预计净残值。

　　9.×【解析】一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定，企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。

　　10.√【解析】已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

　　四、计算分析题

　　1.【答案】

　　(1)借：工程物资200

　　应交税费一应交增值税(进项税额)

　　34

　　贷：银行存款234

　　(2)借：在建工程190

　　贷：工程物资190

　　(3)借：在建工程100

　　贷：原材料一A原材料100

　　(4)借：在建工程114

　　贷：应付职工薪酬114

　　(5)借：营业外支出45

　　其他应收款5

　　贷：在建工程50

　　(6)借：在建工程40

　　贷：银行存款40

　　(7)借：在建工程25

　　贷：原材料一8原材料20

　　银行存款5

　　借：库存商品38.3

　　贷：在建工程38.3

　　(8)借：固定资产380.7

　　贷：在建工程

　　380.7(190+100+114-50+40+25-38.3)

　　(9)借：原材料10

　　贷：工程物资10

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