2015注册税务师《税法二》每日一练：个人所得税

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　　2015注册税务师《税法二》每日一练：个人所得税

　　单项选择题

　　1、2012年12月，王某当月工资为5400元，企业年金企业缴费部分是工资的10%，于12月31日计入了王某的个人账户，王某12月应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.85

　　B.139

　　C.170

　　D.101.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】工资薪金应缴纳的个人所得税=(5400-3500)×10%-105=85(元)企业年金应缴纳的个人所得税=5400×10%×3%=16.2(元)合计应缴纳个人所得税=85+16.2=101.2(元)

　　2、某高级工程师2012年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得股息收入14000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元。从B国发表论文取得所得30000元，已纳个人所得税2800元。该工程师11月应在我国补缴个人所得税(　)元。

　　A.0

　　B.528

　　C.560

　　D.580

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时予以抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。特许权费收入的抵免限额=20000×(1-20%)×20%=3200;股息收入抵免限额=14000×20%=2800，则在A国取得的所得的抵免限额为：3200+2800=6000(元)，该工程师在A国实际缴纳个人所得税=3000+3000=6000，所以就A国取得的所得，不需要在我国境内补缴所得税;稿酬所得抵免限额=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360，3360>2800，需补税。该工程师当月在我国应补缴个人所得税额=3360-2800=560(元)。

　　3、某外籍老师在境外某机构工作，2012年2月5日来华进行工作指导，在华工作期间，境内企业每月支付工资15000元，境外单位支付工资折合人民币45000元，4月13日离开中国，则2012年4月份该外籍老师应缴纳个人所得税额为(　)元。

　　A.1439.06

　　B.1665

　　C.1318.05

　　D.1513.02

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该外籍个人境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。该外籍老师4月份合计应纳税额=[(15000+45000-4800)×35%-5505]×15000÷60000×12.5÷30=1439.06(元)

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