2015审计师《理论与实务》第二部分第三章练习

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　　(一)单项选择题

　　1.抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定( )。

　　A.存货账实是否相符　B.存货内部控制有效性

　　C.存货计价方法一致性　D.存货的真实性

　　【答案】B

　　【解析】抽查被审计单位日常盘点记录,是属于内部控制测试的内容，这项活动是为了确定存货内部控制有效性。

　　2.产成品生产与质量检验相互独立，是为了防止( )。

　　A.购人不合格材料　B.不合格产品入库　C.篡改会计记录　D.经营预算调整

　　【答案】B

　　【解析】产成品生产与质量检验相互独立，是为了防止不合格产品入库和售出。

　　3.采用分析方法审查存货总体合理性时，审计人员经常采用的指标是( )。

　　A.毛利率　B.存货周转率　C.成本利润率　D.产品成本差异率

　　【答案】B

　　【解析】审计人员通常运用存货周转率指标衡量销售能力、存货有无积压，分析存货余额存在错弊的可能性。

　　4.对存货进行实地监盘时，审计人员应当( )。

　　A.安排盘点计划，对盘点的结果负责　B.作为盘点小组成员参加盘点

　　C.收集盘点单，编制盘点表　D.根据监盘情况进行抽查

　　【答案】D

　　【解析】被审计单位人员安排盘点计划，对盘点的结果负责;作为盘点小组成员参加盘点;收集盘点单，编制盘点表。

　　5.有关存货审查的下列表述中，正确的是( )。

　　A.存货监盘是证实存货完整性和所有权的重要程序

　　B.存货计价审查的样本主要选择余额较小且价格变动不大的项目

　　C. 存货截止期测试的方法是抽查决算日前后购货发票与验收单或入库单，并比较发票、验收单或入库单日期及存货人账日期

　　D.对盘点难度大的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量

　　【答案】C

　　【解析】存货监盘是证实存货的真实性、完整性、权力和业务认定;存货计价审查的样本主要选择余额较大且价格变动频繁的项目;对盘点难度大的存货，是审计人员审查的重点项目，不应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量。

　　6.审计人员对被审计单位存货进行监盘，可以达到的审计目标是证实( )。

　　A.存货计价正确性　B.存货账务处理正确性

　　C.存货采购成本的正确性　D.存货的真实性

　　【答案】D

　　【解析】监盘最主要是证实存货的真实性。

　　7.下列各项中，属于生产成本审计实质性审查程序的是( )。

　　A.审查有关凭证是否经过适当审批　B.对成本项目进行分析

　　C.审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证　D.观察存货盘点及审批程序

　　【答案】B

　　【解析】审查有关凭证是否经过适当审批、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证、观察存货盘点及审批程序均属于控制测试范畴。

　　8.某被审计单位2008年3月20日产成品M的实际盘存数量为220件，2008年1月1日至2008年3月20日盘点时止，产成品M的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2007年12月31日产成品M的实际数量为( )。

　　A.220件 B.320件　C.120件 D.520件

　　【答案】C

　　【解析】220件+300件-400件=120件

　　9.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确。以下项目中应计人材料采购成本的是( )。

　　A.入库前整理费用　B.材料保管费用　C.招待费　D.仓库人员加班费

　　【答案】A

　　【解析】入库前整理费用应计入存货的成本。

　　10.被审计单位将以下开支计人生产成本，错误的是( )。

　　A.生产工人工资　B.生产车间领用的材料

　　C.存货盘亏损失　D.季节性停工损失

　　【答案】C

　　【解析】存货盘亏损失应分原因进行处理，计量错误的应计入管理费用，自然灾害导致的应计入营业外支出。

　　11.审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单，发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记人决算日产成品账户，此项处理( )。

　　A.将产成品延期人账　B.将产成品提前人账　C.处理正确　D.导致利润虚减

　　【答案】B

　　【解析】决算日后验收产品记人决算日产成品账户，会导致将产成品提前人账。

　　12.检查存货盘点表，发现材料盘亏230万元，账面记录未作调整，审计人员应要求被审计单位进行调整借记“管理费用”，贷记( )。

　　A.存货　B.原材料　C.待处理财产损溢　D.营业外收入

　　【答案】C

　　【解析】存货盘亏，应借记管理费用，贷记待处理财产损溢。

　　13.审计人员在存货审查过程中，应采取措施防止被审计单位虚增存货，以下措施最为有效的是( )。

　　A.明细账与总账核对　B.抽查被审计单位盘点结果

　　C.询问保管人员　D.审查材料收发凭证

　　【答案】B

　　【解析】抽查被审计单位盘点结果为防止虚增存货最有效的审计程序。

　　14.审查企业H产品，账面库存为2000吨，实地检查结果为1300吨，保管人员提供一份由某单位出具的收货收条抵顶库存，而业务部门则解释为因本企业仓库容量有限，委托其他单位保存。对此，审计人员应采取的措施为( )。

　　A.认定账实不符　B.认定为赊销

　　C.请被审计单位提供合法有效的文件再做认定

　　D.请被审计单位冲销账面记录

　　【答案】C

　　【解析】审计人员认为有疑虑的事项，应进行进一步调查，而不是直接做出结果判断。

　　15.审查材料等存货时，首要的审计目标是( )。

　　A.摊销正确性 B.分类正确性　C.计价正确性 D.资产真实性

　　【答案】D

　　【解析】真实性是审查存货的首要审计目标。

　　16.被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序最为无效的是( )。

　　A.严格控制产品价格，只有经授权的销售人员可以调价

　　B.由销售代理商核实订单数量、价格、总金额

　　C.客户必须按照产品目录中的产品代码订货

　　D.由销售人员与销售代理商核对产品数量、价格

　　【答案】B

　　【解析】和准确发货并恰当开票相关的控制是货物的单价和数量。应由被审计单位人员严格控制货物的单价和数量。

　　17.被审计单位有大量闲置材料及边角余料，这些材料预先都进行了记录，分别包装出售，为防范材料处理过程失去控制，应采取的控制措施是( )。

　　A.对外出售前单位内部职工有权优先购买　B.出售材料要由管理部门批准

　　C.向销售人员支付固定报酬而非比例提成　D.只能将材料出售给预先批准的购买方

　　【答案】B

　　【解析】出售材料要由管理部门批准，是有效防范的控制措施。

　　18.被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是( )。

　　A.分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因

　　B.清点收到的原材料，观察材料验收过程

　　C.抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期

　　D.抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票

　　【答案】A

　　【解析】这一舞弊问题和货币资金支出无直接关联，审计程序中最好的是分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因。

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　　(二)多项选择题

　　1.下列属于存货控制措施的有( )。

　　A.限制非授权人员接近存货　B.请购单必须经过适当的授权批准　C.定期盘点存货

　　D.请购审批与采购相互独立　E.存货保管与会计记录相互独立

　　【答案】ACE

　　【解析】请购单必须经过适当的授权批准、请购审批与采购相互独立属于采购与付款的控制措施。

　　2.下列程序中，属于对被审计单位生产与存货循环内部控制测评的有( )。

　　A.实地观察采购与存货验收、保管等职责是否分离

　　B.运用分析方法检查产品成本总体合理性

　　C.检查存货出库单是否经过审批

　　D.询问存货盘点程序，并抽查盘点记录

　　E.复算制造费用分配率和分配结果正确性

　　【答案】ACD

　　【解析】运用分析方法检查产品成本总体合理性、复算制造费用分配率和分配结果正确性属于实质性审查。

　　3.下列生产与存货循环内部控制中存在缺陷的有( )。

　　A.材料采购、验收、保管和使用由生产部门统一负责

　　B.生产部门制订生产计划后，由生产部门以外的机构或人员审批

　　C.产成品的生产和检验由不同部门负责

　　D.由仓库保管人员定期对存货进行实地盘点

　　E.由仓库保管人员批准发货计划

　　【答案】ADE

　　【解析】材料采购、验收、保管和使用由不同的部门负责;不能由库保管人员定期对存货进行实地盘点;仓库保管人员不能批准发货计划。

　　4.下列文件中，属于在生产与存货循环审计中应该审查的文件有( )。

　　A.现金日记账 B.银行对账单

　　C.生产通知单 D.成本计算单　E.存货明细账

　　【答案】CDE

　　【解析】现金日记账 、银行对账单属于货币资金循环中审查的文件。

　　5.审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门或职务应相互独立的有( )。

　　A.存储部门与材料使用部门　B.生产计划制订与实施

　　C.存货保管与会计记录　D.成本计算与复核

　　E.保管与盘点检查

　　【答案】ACDE

　　【解析】生产计划制订与实施均是生产部门的职责。

　　6.生产与存货循环信息传递程序的控制措施包括( )。

　　A.业务活动授权 B.成本会计控制

　　C.永续盘存制 D.关键职务分离

　　E.限制非授权人员接近存货

　　【答案】ABC

　　【解析】关键职务分离属于职责分工;限制非授权人员接近存货属于实物控制。

　　7.生产业务审计目标包括证实( )。

　　A.生产成本会计处理正确性　B.生产成本真实性

　　C.成本形成合规性　D.成本计算正确性　E.成本截止期正确性

　　【答案】ABCDE

　　8.存货审计的目标包括证实( )。

　　A.存货真实性　B.存货所有权　C.存货记录正确性

　　D.存货计价正确性　E.存货实行分类管理

　　【答案】ABCD

　　【解析】存货实行分类管理不属于存货审计的目标。

　　9.对生产成本变动合理性进行分析的主要指标及措施有( )。

　　A.分析各年度和本年各月份产品成本总额变动

　　B.分析生产成本构成项目变动

　　C.分析存货周转率

　　D.分析比较各月材料和产品成本差异率

　　E.分析流动比率

　　【答案】ABD

　　【解析】对生产成本变动合理性进行分析，分析的内容是应该与生产成本直接关联。

　　10.存货周转率波动意味着被审计单位可能存在的情况有( )。

　　A.存货储备增加或减少　B.存货成本发生变动

　　C.存货核算方法发生变动　D.资产负债率发生变动

　　E.销售额发生大幅度变动

　　【答案】ABCE

　　【解析】资产负债率变动和存货周转率没有直接关联。

　　11.审计人员对被审计单位存货实施监盘时，做法正确的有( )。

　　A.采取突击盘点方式　B.现场监督盘点过程

　　C.随时抽查盘点记录　D.鉴定存货质量

　　E.由审计人员对全部存货亲自点数

　　【答案】BCD

　　【解析】现金监盘采取突击盘点方式，存货监盘需要提前和被审计单位沟通;由被审计单位人员对存货亲点数量。

　　12.审计人员审查标准成本系统时涉及的主要内容包括( )。

　　A.审核以前年度工作底稿对标准成本系统的描述，询问该系统在本年度发生的主要变化

　　B.确定由标准成本会计系统确认的差异额

　　C.询问更新标准成本的程序，以确定其在本年度的修正程度

　　D.随机抽取产品标准成本构成，审查成本构成、工资记录及间接费用分配合理性

　　E.审查采购成本的截止期

　　【答案】ABCD

　　【解析】采购成本的截止期和标准成本系统无直接关联。

　　13.审计人员对W公司实施财务审计，开展的存货截止期测试程序可能查明( )。

　　A.多计年末存货和应付账款　B.少计年末存货和应付账款

　　C.手货所有权　D.虚增当年利润　E.虚减当年利润

　　【答案】ABDE

　　【解析】存货截止期测试不涉及所有权。

　　14.审查规模较大的生产单位直接材料费，一般审查程序包括( )。

　　A.材料计价方法一致性　B.抽查成本计算单

　　C.复核材料费用分配表　D.逐笔检查每张材料领用单

　　E.详细检查材料入库单

　　【答案】ABC

　　【解析】审查规模较大的生产单位直接材料费，逐笔检查和详细检查并不适用。

　　15.审计人员判断以下应列人材料采购成本的有( )。

　　A.材料买价(不含增值税)　B.运杂费　C.储存保管费

　　D.入库前加工整理费　E.所付的消费税

　　【答案】ABDE

　　【解析】储存保管费计入管理费用

　　16.制造费用真实性审查的重点项目包括( )。

　　A.全部制造费用　B.数额大的

　　C.制度规定有提取标准的

　　D.制度规定有开支标准的

　　E.容易与其他支出项目混淆的

　　【答案】BCDE

　　【解析】重点项目应该是重大错报风险比较高的项目，而不是全部内容。

　　17.审计时发现下列项目计人生产成本，属于违反规定的有( )。

　　A.无形资产支出　B.对外投资支出

　　C.按车间人员工资提取的职工福利费

　　D.罚款及被没收财物损失

　　E.非常损失、赔偿金

　　【答案】ABDE

　　【解析】按车间人员工资提取的职工福利费应计入制造费用科目，最终计入生产成本。

　　18.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有( )。

　　A.参与盘点计划制订　B.抽查盘点记录　C.现场盘点

　　D.验证明细账　E.查验存货质量

　　【答案】ABDE

　　【解析】现场盘点是被审计单位人员的职责。

　　19.对于被审计单位存货的披露，审计人员应关注其是否做到( )。

　　A.主要存货种类与估价基础已揭示　B.存货抵押已作揭示

　　C.全部存货及销售成本准确无误　D.内部控制健全

　　E.存货盘亏责任明确

　　【答案】AB

　　【解析】在附注中，应对存货进行充分的披露：主要存货种类与估价基础、存货抵押情况。

　　20.被审计单位存货中有大量贵重金属，对此类存货进行内部控制测评时，主要程序括( )。

　　A.抽查请购单，判断授权适当性

　　B.观察存货收发流程，判断失窃可能性

　　C.分析比较贵重金属标准耗用量与实际耗用量之间的差异

　　D.复核记录正确性，确保计价正确性

　　E.函询供应商，了解供货稳定性

　　【答案】AB

　　【解析】分析比较贵重金属标准耗用量与实际耗用量之间的差异、复核记录正确性，确保计价正确性、函询供应商，了解供货稳定性均为实质性程序。

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