2015年注册会计师《审计》章节试题：第十四章审计沟通(1)

　　【摘要】环球网校小编觉得注册会计师考试备考过程中适当进行模拟试题练习是很有必要的，尤其是章节试题是重点，下面是环球网校提供的：“2015年注册会计师《审计》章节试题：第十四章审计沟通(1)”，可以有针对性进行2015年注册会计师《审计》进行模拟练习，《审计》试题质量很高，希望注册会计师考生重视“审计沟通”的练习，祝考生学习愉快

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　　单项选择题

　　1、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。

　　A.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

　　B.对财务报表产生重大影响的战略决策

　　C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

　　D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

　　【答案】D

　　【解析】选项D为不宜沟通事项，因为注册会计师就“计划的审计范围和时间安排”作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

　　2、在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。

　　A.重要性的具体金额

　　B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险

　　C.对与审计相关的内部控制采取的方案

　　D.拟利用内部审计工作的程度

　　【答案】A

　　【解析】就“计划的审计范围和时间安排”，注册会计师可能与治理层沟通的事项包括以下三个方面：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险(选项B);(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案(选项C);(3)在审计中对重要性概念的运用(非选项A)。如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度也属于可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项。

　　3、在与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是(　　)。

　　A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延

　　B.管理层对审计工作施加限制

　　C.审计项目组修改审计时间预算

　　D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

　　【答案】C

　　【解析】选项C属于审计项目组内部的决策，无需与治理层沟通。注册会计师与治理层沟通审计工作中遇到的重大困难可能包括下列六个方面：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延(选项A);(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期(选项D);(4)无法获取预期的信息;(5)管理层对注册会计师施加的限制(选项B);(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

　　4、如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是(　　)。

　　A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通

　　B.以书面形式再次向治理层通报

　　C.在审计报告中增加强调事项段予以说明

　　D.在审计报告中增加其他事项段予以说明

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确。本题属于审计准则指南的考点，理解有一定难度。如果以前年度审计中向被审计单位治理层和管理层通报过值得关注的内部控制缺陷，这一缺陷在本期审计中依然存在，本期通报可以重复以前通报中的描述，或简单提及以前的通报。

　　5、在确定与被审计单位管理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　　)。

　　A.被审计单位所在行业的环境发生重大变化

　　B.可能影响重大错报风险的经营计划和战略

　　C.管理层对造成内部控制缺陷的实际原因的了解

　　D.管理层的胜任能力

　　【答案】D

　　【解析】在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。故选项D为不宜沟通事项。

　　6、关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论

　　B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录

　　C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所

　　D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

　　【答案】C

　　【解析】选项A不正确，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当，例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是不适当的。选项B不正确，对于涉及舞弊等事项，可以采用口头或书面形式与治理层沟通。选项C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项D不正确，治理层可能希望向第三方(银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，但注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问。

　　7、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是(　　)。

　　A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑

　　B.值得关注的内部控制缺陷

　　C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性

　　D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额

　　【答案】A

　　【解析】对于注册会计师的独立性(选项C)、值得关注的内部控制缺陷(选项B)以及审计业务约定的事项(包括选项D中的业务收费等)均应当采用书面形式与治理层沟通。选项A中的涉及管理层的舞弊嫌疑(非舞弊事实)可以以口头形式与治理层沟通。

　　8、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是(　　)。

　　A.根据范围受到限制的情况，发表非无保留意见或增加其他事项段

　　B.就采取不同措施的后果征询法律意见

　　C.与被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

　　D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见;(2)就采取不同措施的后果征询法律意见;(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或对公共部门负责的政府部门进行沟通;(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定。

　　9、下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当保存沟通文件的副本，作为审计工作底稿的一部分

　　B.对以口头形式沟通的事项，注册会计师应当形成审计工作底稿

　　C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员，注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程

　　D.如果被审计单位编制了会议纪要，注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。如果被审计单位编制的会议纪要是沟通的适当记录，注册会计师可以将其副本作为对口头沟通的记录，并作为审计工作底稿的一部分。如果发现这些记录不能恰当地反映沟通的内容，且有差别的事项比较重大，注册会计师一般会另行编制能恰当记录沟通内容的纪要，将其副本连同被审计单位编制的纪要一起致送治理层，提示两者的差别，以免引起不必要的误解。

　　10、下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的是(　　)。

　　A.前任注册会计师包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

　　B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C.在发生会计师事务所变更的情况下，先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　D.如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师不包括在后任注册会计师之前接受业务委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的会计师事务所

　　【答案】B

　　【解析】选项A错误，如果上期财务报表仅经过代编或审阅，执行代编或审阅业务的注册会计师不能视为前任注册会计师。选项B正确，选项C错误，前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴。选项D错误，如果委托人在相邻两个会计年度中连续变更多家会计师事务所，前任注册会计师是指相对于执行当期财务报表审计业务的会计师事务所而言，为最近一期财务报表出具了审计报告的某会计师事务所，以及在后任注册会计师之前接受委托对当期财务报表进行审计但未完成审计工作的所有会计师事务所。

　　11、下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是(　　)。

　　A.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　B.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师

　　D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，只有中标的会计师事务所才是后任注册会计师。也正因此，前任注册会计师只需对中标的会计师事务所的询问做出答复。

　　12、下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是(　　)。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　【答案】D

　　【解析】选项D错误。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。即使是接受委托前的沟通，后任注册会计师也可以采用书面或口头形式进行。

　　13、下列有关前后任注册会计师沟通的说法中，错误的是(　　)。

　　A.在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时，前任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　B.在查阅前任注册会计师的审计工作底稿前，后任注册会计师应当征得被审计单位同意

　　C.在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前，前任注册会计师应当向其取得确认函

　　D.为获取更多接触前任注册会计师审计工作底稿的机会，后任注册会计师可以在工作底稿使用方面作出较高程度的限制性保证

　　【答案】A

　　【解析】选项A错误。前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容。

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　　为了保障2015年度注册会计师全国统一考试计算机化考试顺利举行，及时处理计算机考试环境下可能发生的各种风险和故障，维护考生的合法权益，根据《注册会计师全国统一考试突发事件应急处理办法》的规定，现就计算机考试环境下的故障处理办法通告如下：

　　一、考点(考场)出现断电情况的处理

　　如果个别考点(考场)出现断电情况，可能影响该考点(考场)考生进入考场、下载试题、登录考试页面和正常答题。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　二、广域网出现故障情况的处理

　　如果个别考点(考场)广域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生下载试题、登录考试页面。广域网故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　三、局域网出现故障情况的处理

　　如果考试开始前个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生登录考试页面。考试开始后局域网出现故障，对考生不会产生影响。如果考试结束时个别考点(考场)局域网出现故障，可能影响该考点(考场)考生主动提交答题结果。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　四、考试管理机出现故障情况的处理

　　考试管理机是每个考场用于接收、上传考试数据以及管理考试过程的计算机。如果个别考场考试管理机出现故障，可能影响该考场考生进入考场、下载试题和登录考试页面。考试管理机故障只在考试开始前对考生产生影响，考试开始后将不影响考生答题及考生答题结果的保存。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　五、考试机出现死机情况的处理

　　考试机是每位考生用于接收考试数据、进行答题和保存答题结果的计算机。如果个别考生考试机出现死机，可能导致该考生无法登录考试页面和正常答题。>>点击查看处理办法全部内容......

　　六、考试机出现配件或软件故障情况的处理

　　考试机配件主要是指键盘、鼠标等计算机配件。如果个别考生考试机配件出现故障，技术支持人员将采取措施予以排除，包括更换键盘、鼠标等。排除故障期间，如果考试机继续计时，经批准后，考生可以获得相应补时。 >>点击查看处理办法全部内容......

　　七、故障发生时的处理程序

　　故障发生时，考生应当及时向监考人员提出，服从监考人员安排，耐心等待技术支持人员进行解决。

　　在发生上述断电、断网、考试管理机故障情况时，各省、自治区、直辖市财政厅(局)注册会计师考试委员会办公室应当及时上报财政部考办，并随时通报故障处理进展情况。如果考试开始前发生的故障在考试开始后50分钟内无法得到解决，或者考试开始后发生的故障在故障发生后50分钟内无法得到解决，财政部考办将决定停止考试，并另行安排考试。机考公司应当安抚考生，尽快疏导考生离开考场。>>点击查看处理办法全部内容......

　　八、为受到故障影响考生另行安排考试

　　财政部考办将于2015年10月25日为受到故障影响的综合阶段考生在所在考区另行组织一次考试，2015年10月24日至25日为受到故障影响的专业阶段考生在所在考区另行组织一次考试。相关考生的准考证打印时间另行通知。>>点击查看处理办法全部内容......
 

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