2017年初级会计职称《初级会计实务》练习题：交易性金融资产

　　【摘要】2017年初级会计职称开始备考，环球网校为了方便考生提前熟悉考试试题特整理并发布“2017年初级会计职称《初级会计实务》练习题：交易性金融资产”以下内容详为《初级会计实务》练习题，希望考生从基础练习，掌握相关内容，希望考生提早制定学习计划，供练习

　　一、单项选择题

　　1、某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。2012年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2012年12月31日，该股票的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为( )万元。

　　A.1 100

　　B.1 150

　　C.1 170

　　D.1 220

　　【答案】A

　　【解析】该交易性金融资产的账面价值=100×11=1 100(万元)。

　　2、甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是( )元。

　　A.201 000

　　B.200 000

　　C.188 000

　　D.189 000

　　【答案】C

　　【解析】取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值。 该交易性金融资产的初始入账价值=20 000×(10-0.6)=188 000(元)

　　3、关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是( )。

　　A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

　　B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益

　　C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益

　　D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

　　【答案】B

　　【解析】应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，选项C错误。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，选项D错误。

　　4、A公司于2012年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2012年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。

　　A.损失10

　　B.收益500

　　C.收益490

　　D.损失500

　　【答案】B

　　【解析】公允价值变动损益=10 500-2000×5=500(万元)。

　　5、出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元(其中：成本150万元，公允价值变动借方20万元)，出售该交易性金融资产确认的投资收益为( )万元

　　A.50

　　B.30

　　C.20

　　D.40

　　【答案】A

　　【解析】200-150=50(万元)。

　　6、甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元(含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为( )万元。

　　A.2

　　B.6

　　C.8

　　D.1.5

　　【答案】C

　　【解析】出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益=108-(104-4)=8(万元)。

　　7、2012年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股划分为交易性金融资产，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2012年3月甲公司应确认的投资收益为( )万元。

　　A.110

　　B.109

　　C.108

　　D.98

　　【答案】C

　　【解析】2012年3月甲公司应确认的投资收益=(100×11-1)-100×10-1+10=108(万元)。

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　　二、多项选择题

　　1、关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有( )。

　　A.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额

　　B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目

　　C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

　　D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益

　　【答案】ABCD

　　【解析】四个选项均正确。

　　2、企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方科目有( )。

　　A.交易性金融资产

　　B.应收利息

　　C.财务费用

　　D.投资收益

　　【答案】ABD

　　【解析】投资成本应该记入“交易性金融资产”科目;对于购入时已到期但尚未收到的利息，应该记入“应收利息”科目;对于支付的交易费用记入“投资收益”科目。

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　　三、判断题

　　1、企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。( )

　　【答案】×

　　【解析】取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。

　　2、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。( )

　　【答案】×

　　【解析】应计入投资收益。

　　3、企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业确认投资收益。( )

　　【答案】√

　　【解析】借记“应收股利”，贷记“投资收益”。

　　4、出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。( )

　　【答案】×

　　【解析】出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。
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