2016年初级会计职称《初级会计实务》考点测试题及答案四

　　【摘要】距离初级会计职称考生还有两个月时间，考试时间为5月14日-18日举行，环球网校为了考生更好的进行初级会计职称考试冲刺，环球网校初级会计职称频道特发布“2016年初级会计职称《初级会计实务》考点测试题及答案四”，希望考生看完教材的同时掌握相关知识点试题，以下是提供的《初级会计实务》对教材的测试及掌握程度，供初级会计职称考生练习。
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　　一、单项选择题

　　1、下列有关仲裁的表述中，不符合仲裁法律制度规定的是( ) 。

　　A.申请仲裁的当事人必须有仲裁协议

　　B.仲裁庭由1名或3名仲裁员组成

　　C.调解书与裁决书具有同等法律效力

　　D.仲裁均公开进行

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核仲裁法律制度的规定。仲裁不公开进行，当事人协议公开的，可以公开进行。

　　2、预付卡一次性充值法定数额的，不得使用现金，该法定数额是( ) 。

　　A.1000元

　　B.3000元

　　C.5000元

　　D.10 000元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】预付卡一次性充值5000元以上的，不得使用现金。

　　3、下列选项中，不属于行政诉讼范围的是( ) 。

　　A.甲因乱贴小广告被罚款

　　B.乙因醉酒驾车被拘留

　　C.丙因非法运输鞭炮被扣车

　　D.丁因错发营业执照被扣发奖金

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核点是行政诉讼的适用范围。行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定，不属于行政诉讼的范围

　　4、一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。下列选项中，可以从从成交价格中扣除的是(　　) 。

　　A.成交价格外另支付给卖方的佣金

　　B.卖方付给进口人的正常回扣

　　C.卖方违反合同规定延期交货的罚款

　　D.进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金

　　【正确答案】B

　　【答案解析】卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。

　　5、根据我国税收法律制度的规定，下列税种中，实行从量计征的是( ) 。

　　A.契税

　　B.车辆购置税

　　C.房产税

　　D.城镇土地使用税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】从量税是以征税对象的数量、重量、体积等作为计税依据，’其课税数额与征税对象数量相关而与价格无关。城镇土地使用税的计税依据是实际占用土地面积，所以是从量计征税额的。

　　6、某国有企业女职工张某月工资应发6000元，扣除应缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费后，张某实际可以领到的工资是( )元。

　　A.5362

　　B.5292

　　C.5340

　　D.6000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考核点是。张某本人承担的养老保险费6000 × 8%=480(元);医疗保险费6000 ×2%=120(元);失业保险费6000×1%=60 (元)，其他由单位承担。张某实际可以领到的：工资=6000—480—120—60=5340(元)。

　　7、甲在将一汇票背书转让给乙时，未将乙的姓名记载于被背书人栏内。乙发现后将自己的姓名填人被背书人栏内。下列关于乙填入自己姓名的行为效力的表述中，正确的是( ) 。

　　A.无效

　　B.有效

　　C.可撤销

　　D.甲追认后有效

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是背书的记载事项。根据规定，背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。

　　8、某公司2014年度营业收入为3000万元.全年发生业务招待费40万元，且能提供有效凭证。该公司在计算企业所得税应纳税所得额时。准予扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.10

　　B.15

　　C.24

　　D.40

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是企业所得税中业务招待费的准予扣除额。准予扣除的业务招待费限额=3000×5%0=15(万元)，实际发生额的60%=40 ×60%=24(万元)，准予扣除的业务招待费为15 万元。
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　　9、林某有面积为140平方米的住宅一套..价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3 %，黄某应缴纳的契税税额为( )万元。

　　A.4 .8

　　B.2 .88

　　C.2 .16

　　D.0. 72

　　【正确答案】D

　　【答案解析】黄某应缴纳的契税=(96—72)×3%：0.72(万元)。房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。

　　10、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征收范围的是( ) 。

　　A.旅游业

　　B.财产保险业务

　　C.电信业

　　D.体育业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】电信业已纳入营改增范围，改征增值税。

　　11、某公司拥有并使用以下车辆和船舶：在渔业船舶管理部门登记为捕捞船6艘，净吨位分别为2吨;自重5吨的载货卡车l0辆;自重吨位为4吨的汽车挂车5辆。当地政府规定，机动船舶税额为4元/吨，载货汽车的车辆税额为60元每吨，该公司当年应纳车船税为(　　) 。

　　A.3900元

　　B.4020元

　　C.4200元

　　D.4260元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考察车船税的计算。在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，免征车船税;卡车应纳税额：5×60×10：3000 (元);汽车挂　车没有优惠的规定，应纳税额=4×60×5=1200(元);该运输公司应纳车船税= 3000+1200=4200(元)。

　　12、根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是( ) 。

　　A.城区房产使用人

　　B.城区房产代管人

　　C.城区房屋所有人

　　D.城区房屋出典人

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核点为房产税的纳税义务人。房屋产权出典的，承典人为纳税人。

　　13、根据规定，职工基本养老保险的覆盖范围不包括( ) 。

　　A.外商投资企业

　　B.城镇私营企业

　　C.无雇工的个体工商户

　　D.参照公务员管理的工作人员

　　【正确答案】D

　　【答案解析】公务员和参照公务员管理的工作人员养老保险的办法由国务院规定。

　　14、关于税务行政复议，下列说法错误的是( ) 。

　　A.受理行政复议申请，应当书面告知申请人

　　B.行政复议原则上采用书面审查的方法

　　C.申请人在申请行政复议时，不可以提出行政赔偿请求

　　D.复议机关应当自受理申请之日起60 日内作出行政复议决定

　　【正确答案】C

　　【答案解析】申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求。

　　15、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30 %的消费税税率，则该产品应纳消费税(　　)万元。

　　A.12

　　B.30

　　C.60

　　D.42

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据规定，将自产的货物用于职工福利的，需要计算缴纳消费税。同时对于没有同类消费品销售价格的，应该按照组成计税价格计算纳税。应纳消费税税额=(成本+利润)÷(1一消费税税率)×消费税税率=(100十40)÷(1—30%)× 30%=60(万元)。

　　16、纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，计算征收土地增值税的依据是( ) 。

　　A.成交价格加倍

　　B.扣除项目金额不得扣除的原则

　　C.扣除项目金额减半的办法

　　D.房地产评估价格

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核点是土地增值税计税依据。隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
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　　17、根据 《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人开立专用存款账户一定时间后，方可使用该账户办理付款业务。该一定时间是( ) 。

　　A.自正式开立之日起10个工作日

　　B.自正式开立之日起4个工作日后

　　C.自正式开立之日起3个工作Et后

　　D.白正式开立之日起5个工作日后

　　【正确答案】C

　　【答案解析】存款人开立银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。

　　18、定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据持票人在法定期限内提示付款的，才产生法律效力。该法定期限是( ) 。

　　A.自出票日起l0 日内

　　B.自到期日起l0 日内

　　C.自出票日起l个月内

　　D.自到期日起l个月内

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是票据的付款提示。定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的票据，自到期日起10 日内向承兑人提示付款。

　　19、A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为l2 .8万元。，财产租赁合同印花税税率为1%o，则A公司应缴印花。税额为( ) 。

　　A.32元

　　B.128元

　　C.600元

　　D.2400元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是印花税应纳税额的计算。按印花税的有关规定，财产租赁合同的计税依据为租赁金额。计算过程为：128 000×1%o=128(兀)。

　　20、关于民事诉讼审判的合议制度，下列说法错误的是( ) 。

　　A.合议制度，是指由3名以上审判人员组成审判组织

　　B.所有案件均应组成合议庭审理

　　C.人民法院审理第二审案件，由审判员组成合议庭

　　D.合议庭的成员应当是3人以上的单数

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核点是审判制度。适用简易程序审理的民事案件可以由审判员一人独任审理。

　　21、某酒厂将自产的5吨新型粮食白酒作为职工福利发放给本厂职工，已知该批白酒的成本为100 000元，无同类产品市场销售价格;成本利润率为l0 %，白酒消费税税率;比例税率20 %，定额税率每500克0.5元。根据消费税法律制度的规定，该批白酒应缴纳的消　费税税额为( )元。

　　A.27 000

　　B.27 500

　　C.32 500

　　D.33 750

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核点是自产自用的应税消费品应纳税额。应税消费品组成计税价格=[100 000×(1+10%)+5 × 2 000×0.5]÷(1—20%)=143 750(元)，应纳消费税税额=143 750×20%+5×2 000 ×0.5=33 750(7G)o

　　22、根据 《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是( ) 。

　　A.对工商局作出的吊销营业执照决定不服

　　B.对工商局作出的罚款决定不服

　　C.对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服

　　D.对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核点是行政复议范围。税务局作出的给予其职工的降职处分决定不在行政复议范围之内。

　　23、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担( ) 。

　　A.有限责任

　　B.无限责任

　　C.连带责任

　　D.各自的责任

　　【正确答案】C

　　【答案解析】根据税款征收措施的规定。

　　24、下列项目中，属于进l：3完税价格组成部分的是( ) 。

　　A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.进口设施的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
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　　二、多项选择题

　　1、下列情形中，劳动者可以随时通知解除劳动合同的法定情形有( ) 。

　　A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护

　　B.用人单位未及时足额支付劳动报酬

　　C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费

　　D.用人单位强令冒险作业

　　【正确答案】A,B,C

　　【答案解析】本题考核点是劳动者可随时通知解除劳动合同的情形。选项D劳动者可以立即解除劳动合同，不需事先告知用人单位。

　　2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项在计算应纳税所税额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( ) 。

　　A.劳务报酬所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.企事业单位的承包、承租经营所得

　　D.财产转让所得

　　【正确答案】A,B

　　【答案解析】本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用。

　　3、根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，属于税收保全措施的有( ) 。

　　A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款

　　B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

　　C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物

　　D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核点是税款征收措施。保全措施包括：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

　　4、关于申报办理税务登记的时限要求，下列说法正确的有( ) 。

　　A.境外企业在中国境内承包建筑工程的，应当自项目合同(协议)签订之日起30 日内办理税务登记

　　B.非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，应当自纳税义务发生之日起30 日内办理税务登记

　　C.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30 日内申报办理税务登记

　　D.从事生产、经营的纳税人外出经营，应当实际经营开始之日起30 日内办理税务登记

　　【正确答案】A,B,C

　　【答案解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起.在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

　　5、对个人所得征收个人所得税时，以每次收入额为应纳税所得额的有( ) 。

　　A.利息、股息、红利所得

　　B.稿酬所得

　　C.财产转让所得

　　D.中奖所得

　　【正确答案】A,D

　　【答案解析】选项B、C按次计征，并应扣减费用。

　　6、根据支付结算管理的有关规定，下列选项中，属于签发委托收款凭证时必须记载的事项的有( ) 。

　　A.收款日期

　　B.委托日期

　　C.收款人名称和收款人签章

　　D.委托收款凭据名称及附寄单证张数

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核点是委托收款的记载事项。根据规定，签发托收凭证必须记载下列事项：表明“托收”的字样;确定的金额：付款人名称;收款人名称;委托收款凭据名称及附寄单证张数;委托日期;收款人签章。

　　7、根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有( ) 。

　　A.将购进的货物用于扩建职工食堂

　　B.将本企业生产的货物分配给投资者

　　C.将委托加工的货物用于集体福利

　　D.将购进的货物作为投资提供给其他单位

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核点是视同销售行为。将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售。选项A属于外购货物进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。
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　　8、按照有关规定，单位、个人在社会经济活动中，可以使用的非现金支付结算手段包括( ) 。

　　A.票据结算

　　B.托收承付

　　C.委托收款

　　D.信用卡

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】上述各种支付手段都是非现金支付。

　　9、某境内甲公司在境外设立了一家乙公司，乙公司的下列人员由境内企业支付的工资、薪金所得，应当在我国缴纳个人所得税的有　( ) 。

　　A.张某，在甲公司为普通工作人员，在乙公司也是普通工作人员

　　B.王某，在甲公司为普通工作人员，在乙公司担任董事职务

　　C.李某，在甲公司担任董事职务，在乙公司是普通工作人员.

　　D.刘某，在甲公司担任董事职务，在乙公司也担任董事职务

　　【正确答案】C,D

　　【答案解析】个人在中国境外取得的工资、薪金所得，除担任中国境内企业董事或高层管理人员，并在境外履行职务而由境内企业支付董事费或工资、薪金所得之外，不缴纳个人所得税。担任中国境内企业董事或高层管理人员取得的由中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，不论个人是否在中国境外履行职务，均应申报缴纳个人所得税。

　　10、下列各项中，有关汇票与支票的区别的表述中正确的有( ) 。

　　A.}[票可以背书转让，支票不能背书转让

　　B.汇票有即期汇票与远期汇票，支票则均为见票即付

　　C.银行汇票提示付款期限为自出票日起1个月，支票则为自出票日起10 日

　　D.汇票上的收款人名称可以经出票人授权予以补记，支票上的收款人名称，则不能补记

　　【正确答案】B,C

　　【答案解析】本题考核汇票和支票的区别。两类票据都可以背书转让，所以选项A不正确;只有支票上的收款人名称可授权补记，汇票和本票都不允许。

　　11、根据 《票据法》的规定，下列选项中，属于因时效而致使票据权利消灭的情形有( ) 。

　　A.甲持有J张本票，出票日期为2012年5月20 日，于2013年5月27 日行使票据的付款请求权

　　B.乙持一张为期30天的汇票，出票日期为2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票据的付款请求权

　　C.丙持一张见票即付的汇票，出票日期为2011年5月20 日，于2013年5月27 日行使票据的付款请求权

　　D.丁持一张支票，出票日期为2012年5月20 日，于2013年4月27 日行使票据的付款请求权

　　【正确答案】C,D

　　【答案解析】本题考核点是票据时效。票据权利在下列期限内不行使而消灭：(1)持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年;因此，选项8中乙的票据权利有效。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年;因此，选项A中甲的票据权利有效，而选项C中丙的票据权利消灭。(2)持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月;因此，选项D中丁的票据权利消灭。(3)持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。(4)持票人对前手的1 再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。

　　12、根据 《营业税暂行条例》规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有( ) 。

　　A.某非金融机构买卖货物期货

　　B.某电子公司将境内一栋房产赠送他人

　　C.某房地产公司在境内新建一栋写字楼后销售一

　　D.某工业企业有偿转让专利权给w 企业在境内使用

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考核点为营业税征收范围。对金融机构的货物期货的买卖，征收增值税，不征收营业税。

　　13、为购买货物，甲公司的会计张某签发一张汇票交给乙公司的会计李某，该票据关系的主体( ) 。

　　A.甲公司

　　B.张某

　　C.乙公司

　　D.李某

　　【正确答案】A,C

　　【答案解析】本题考核点是法律关系主体。在本题的票据关系中，享有一定权利和承担一定义务的当事人是甲公司与乙公司。

　　14、下列项目中，可按20 %的税率计征营业税的有( ) 。

　　A.演唱会收入

　　B.卡拉OK收入

　　C.跑马场收入

　　D.射击场收入

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】本题考察营业税的税率。选项A，属于文化体育业，税率3%;选项8、C、D属于娱乐业，执行5%一20%的幅度税率。

　　15、下列各项中，依契税法律制度规定应征收契税的有( ) 。

　　A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押

　　B.某人在抽奖活动中获得一套住房

　　C.某人将其拥有产权的房屋出租

　　D.某人购置一套住房

　　【正确答案】B,D

　　【答案解析】本题考核点为契税的征税对象。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。按照上述原则，本题选项A、C. 房屋权属未发生转移，不征收契税。选项B、D.房屋权属发生转移，应征收契税。
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　　三、判断题

　　1、作者去世后，其财产继承人取得的遗作稿酬，免征个人所得税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。

　　2、经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税.款的物品、货物或者其他财产。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】这是税法规定的税务机关可以采取的一种税务保全措施及其程序要求。

　　3、根据 《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》，增值税起征点仅适用于个体工商户、其他个人以及企业小规模纳税人。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】增值税起征点仅适用于个体工商户和其他个人。而小规模纳税人是指除一般纳税人以外的其他增值税纳税人，因此企业小规模纳税人不适用起征点。

　　4、诉讼时效期间届满，权利人丧失的是胜诉权，权利人的实体权利并不消灭。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】诉讼时效期间届满，.权利人丧失的是胜诉权，即丧失依诉讼程序强制义务人履行义务的权利;权利人的实体权利并不消灭，债务人自愿履行的，不受诉讼时效限制。

　　5、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。(　　)

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考核点为个人所得项目的具体扣除

　　6、企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减收回当期的费用。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当冲减收回当期的收入并入应纳税所得额。

　　7、个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考察关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题。

　　8、纳税人兼有不同税目的应税劳务，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算营业额的从高适用税率。( )

　　【正确答案】对

　　【答案解析】本题考核营业税兼营行为的处理。纳税人兼有不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让　额、销售额(统称营业额);未分别核算营业额的，从高适用税率。

　　9、专利权转让应按技术合同缴纳印花税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】根据 《国家税务局关于对技术合同征收印花税问题的通知》规定：技术转让包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可和非专利技术转　让。根据技术转让不同类别，如专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，适用“技术合同”税目;如专利权转让、专利实施许可所书立的合同、书据，适用“产权转移书据”税目。

　　10、一般纳税人销售自己使用过的属于 《增值税暂行条例》规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4 %征收率减半征收增值税。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】本题考核增值税征收率的规定。在新规定下，一般纳税人销售自己使用过的属于增的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
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　　四、不定项选择题

　　一、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2013年3月发生以下业务：( 1)从农户购进一批粮食作为原料，开具的农业品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。(2) 向某小规模纳税人购买一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，货款已付。(3)销售粮食白酒5吨，不　含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物押金23400元。

　　已知：粮食白酒适用的增值税税率为l7 %;粮食白酒适用的消费税比例税率为20 %，定额税率为0.5元/斤;农产品增值税的扣除率为13 %;农产品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认证;l吨=2000斤。

　　1、该酒厂从农户购进粮食可以抵扣的进项税额是( ) 。

　　A.8500元

　　B.6500元

　　C.3500元

　　D.0

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额：买价×扣除率=500000×13%=6500(元)。

　　2、依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13 %低税率的是( ) 。

　　A.石油液化气

　　B.食用油

　　C.淀粉

　　D.图书

　　【正确答案】A,B,D

　　【答案解析】农产品适用13%低税率，淀粉不属于农产品的范围。。

　　3、该酒厂当月应缴纳的增值税税额是( ) 。

　　A.65200元

　　B.69700元

　　C.71600元

　　D.73400元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款。另外，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。(1)当月可抵扣的增值税进项税额=50000×13%+25500=32000(元);(2)当月增值税销项税额=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元);当月应缴纳的增值税税额=105400—32000=73400(元)。

　　4、该酒厂当月应缴纳的消费税税额是( ) 。

　　A.126000

　　B.129000

　　C.135000

　　D.14 1000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】粮食白酒应缴纳的消费税按复合计征办法征收。消费税税额=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)1×20%+5×2000×0.5=129000(元)。
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　　二、陈某是中国国内某大学的教授，2014年陈某取得如下收入：

　　( 1)每月工资收入6800元;

　　(2)保险赔款26000元;

　　(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元;

　　(4) 出租用于居住的住房，租期l年，月租金收入为5000元;

　　(5)公司债券利息收入4200元;

　　(6)在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。

　　根据以上资料，回答下列问题

　　1、陈某的下列收入中，应当缴纳个人所得税的项目是( ) 。

　　A.保险赔款

　　B.技术咨询报酬

　　C.出租住房的租金

　　D.公司债券利息

　　【正确答案】B,C,D

　　【答案解析】保险赔款属于免税项目。

　　2、陈某的下列收入中，属于应当加成征收个人所得税的项目是( ) 。

　　A.保险赔款

　　B.技术咨询报酬

　　C.出租住房的租金

　　D.公司债券利息

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对劳务报酬所得一次收入畸高的，即应纳税所得额超过20000元的，实行加成征收。

　　3、对于陈某出租用于居住的住房，下列说法符合税法规定的是( ) 。

　　A.以一个月内取得的收人为一次

　　B.适用10 %的税率

　　C.应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用

　　D.自行居住5年以上的，租金收入免征个人所得税

　　【正确答案】A,B

　　【答案解析】财产租赁没有免税的规定。

　　4、按照我国税法的规定，陈某在国外的收入应当补缴的税款额是( )元。

　　A.0

　　B.600

　　C.7600

　　D.11200

　　【正确答案】B

　　【答案解析】①陈某在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=每次收入额×(1—20%)×适用税率一速算扣除数=40000×(1—20%)×30%一2000=7600(元);应补缴税款=7600—7000=600(元)。②陈某在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1—20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。
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