2017年税务师《税法二》考前测试卷三

　　2017年税务师《税法二》考前测试卷：计算题

　　计算题

　　1、甲公司是一家大型超市，2017年发生如下业务：(1)2017年1月份甲公司董事长飞往美国与美国乙公司签订一采购协议，协议注明：甲公司从乙食品公司采购价值1000万元人民币的橄榄油，价款于2017年2月1日一次性支付。

　　(2)2017年4月份甲公司为其关联公司丙公司提供贷款担保，担保协议注明：2017年4月1日丙公司从银行贷款100万元，应于2017年年底偿还本息，如未偿还，甲公司代为偿还全部债务。

　　(3)2017年5月份甲公司采购部编制一采购计划协议，协议注明：6月份计划采购100万元的香水.100万元的洗漱用品.10万元的口红，并经采购部经理签字。

　　(4)2017年6月3日甲公司与丁公司签订一购销合同，合同注明：购置服装10000件价值人民币1000万元。后因种种原因，6月5日甲公司又与丁公司签订了一取消购销合同的协议。(注：上述合同所载金额均为不含增值税的金额。)

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> .业务(1)美国乙公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.5000

　　D.1000

　　【正确答案】A

　　【答案解析】在国外书立或领受合同，印花税的纳税人是在国内使用应税凭证的单位和个人，所以乙公司无需缴纳印花税。

　　<2> .业务(2)甲公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.0

　　B.1000

　　C.100

　　D.500

　　【正确答案】A

　　【答案解析】担保人.证人.鉴定人不是印花税的纳税人，所以业务(2)甲公司无需缴纳印花税。

　　<3> .业务(3)甲公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.105

　　B.90

　　C.63

　　D.0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于企业集团内部执行计划使用的.不具有合同性质的凭证，不征收印花税。

　　<4> .业务(4)甲公司应缴纳的印花税为(　)元。

　　A.0

　　B.3000

　　C.1500

　　D.5000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】未按期兑现的合同亦应贴花。应缴纳印花税=1000×10000×0.3‰=3000(元)。

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　　2、位于北京的A企业是一家从事生产加工家具的国有大型企业，2017年其相关业务如下：(1)A企业持有甲上市公司优先股，2月份因自身资金不足，通过上交所转让其持有的全部股票，转让价格为1000万元人民币。

　　(2)3月份，B企业与A企业签订家具加工合同，合同注明：A企业提供全部原材料和辅助材料，并进行加工，A企业一次性收取全部金额20万元。

　　(3)A企业与C企业于2017年1月签订一购销合同，合同价款100万元人民币，5月份因自身经营受到重大困难，经北京市政府批准准许A企业改制为民营企业，并更换企业名称为乙企业。对于以前与C企业签订的购销合同因执行主体变更，故重新签订此合同，除购销合同主体发生变更外，其他条件均未改变。

　　(4)6月份乙企业发现A企业以前签订一购销合同，合同注明含税金额为10万元，其实质应该为加工承揽合同。

　　其他相关资料：上述合同所载的金额均为不含增值税的金额，业务(4)在进行印花税处理时罚款和滞纳金忽略不计。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> .业务(1)应缴纳印花税(　)元。

　　A.100000

　　B.5000

　　C.3000

　　D.10000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在上海证券交易所.深圳证券交易所.全国中小企业股份转让系统买卖.继承.赠与优先股所书立的股权转让书据，均依书立时实际成交金额，由出让方按1‰的税率计算缴纳证券(股票)交易印花税。此业务应缴纳印花税=1000×10000×1‰=10000(元)。

　　<2> .业务(2)应缴纳印花税(　)元。

　　A.100

　　B.60

　　C.200

　　D.0

　　【正确答案】A

　　【答案解析】同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，分别记载金额的，分别计算税额，未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。此业务应该按照加工承揽合同缴纳印花税，应纳税额=20×10000×0.5‰=100(元)。

　　<3> .业务(3)应缴纳印花税(　)元。

　　A.1000

　　B.500

　　C.300

　　D.0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，对仅改变执行主体，其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花。

　　<4> .业务(4)应补缴印花税(　)元。

　　A.50

　　B.20

　　C.30

　　D.100

　　【正确答案】B

　　【答案解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税。此业务以前按照购销合同来贴花，应缴纳印花税=10×10000×0.3‰=30(元)，现在需要按照加工承揽合同来贴花，应缴纳印花税=10×10000×0.5‰=50(元)，业务(4)应补缴印花税=50-30=20(元)。

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　　3、北京市某生产企业，2017年年初自有房产原值10000万元，2017年发生以下业务：(1)1月1日将临街原值200万元的房产出租，月含增值税租金8万元，1月1日起计租，租期1年;

　　(2)4月1日以原值500万元的房产投资A企业，每年按协议固定取得40万元利润，不承担风险;

　　(3)5月1日以原值800万元的房产投资B企业，共同承担经营风险，当年末收到B企业按股权比例分来的利润60万元;

　　(4)本年委托施工企业建设的房产在5月9日办理验收手续，入账价值是400万元(含中央空调70万元)验收投入使用;同时施工企业将为基建工地服务的工棚，以30万元转让给企业，目前作为员工的休息室使用。

　　当地房产税的扣除比例为20%，增值税采用简易计税办法计算。

　　根据以上资料回答下列问题：

　　<1> .业务(4)中新增的房产应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.2.41

　　B.2.75

　　C.2.24

　　D.2.56

　　【正确答案】A

　　【答案解析】新增房产应缴纳房产税=(400+30)×(1-20%)×1.2%÷12×7=2.41(万元)

　　<2> .业务(2)和业务(3)投资的房产全年共计应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.7.19

　　B.8.4

　　C.5.99

　　D.12.8

　　【正确答案】A

　　【答案解析】业务2从租计征的房产税=40÷(1+5%)÷12×9×12%=3.43(万元)

　　业务2从价计征的房产税=500×(1-20%)÷12×3×1.2%=1.2(万元)

　　业务3共同承担投资风险的，应当由被投资企业缴纳以后的房产税，因此投资企业应缴纳的房产税=800×(1-20%)×1.2%÷12×4=2.56万元)。

　　投资房产合计应缴纳的房产税=3.43+1.2+2.56=7.19(万元)

　　<3> .该企业2017年全年共计应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.112.36

　　B.102.14

　　C.102.17

　　D.87.52

　　【正确答案】C

　　【答案解析】其余原有房产应缴纳房产税=(10000-200-500-800)×(1-20%)×1.2%=81.6(万元)

　　当年应缴纳房产税=10.97+7.19+2.41+81.6=102.17(万元)

　　<4> .业务(1)出租房屋应缴纳的房产税为(　)万元。

　　A.0.96

　　B.11.52

　　C.10.56

　　D.10.97

　　【正确答案】D

　　【答案解析】临街出租房应缴纳房产税=8÷(1+5%)×12×12%=10.97(万元)

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　　4、中国一家跨国公司A，在乙国设子公司B。B在丙国设C公司，为B公司的子公司;A公司和B公司各拥有下一附属公司50%的股权，其余50%为所在国股东拥有;2016年度 A.B.C公司国内税前所得分别为1000万元.600万元和400万元;中国.乙国.丙国公司所得税税率分别为25%.24%和20%，三家公司当年税后利润一半用于分派股利。乙国.丙国对本国居民纳税人支付给母公司股利征收10%的预提税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> .C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的税额为( )万元。

　　A.80

　　B.50

　　C.30

　　D.20

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题中，A公司拥有B公司50%股权，B公司拥有C公司50%股权，采用“乘法”计算，即A公司拥有C公司25%股权，超过20%，符合持股条件，控股层级2级。

　　C公司在丙国应纳税额=400×20%=80(万元)

　　C公司的税后利润=400-80=320(万元)

　　C公司税后利润对其股东B公司的分配额=320×50%×50%=80(万元)

　　C公司当年所纳税款当中属于由B公司间接负担的数额=(80+0)×80÷320=20(万元)

　　<2> .B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额为( )万元。

　　A.24

　　B.28

　　C.43

　　D.58

　　【正确答案】C

　　【答案解析】B公司在乙国的应纳税所得总额=600+80÷(1-20%)=700(万元)，即B公司在乙国取得境内所得600万元，境外所得100万元。

　　B公司应纳所得税总额=700×24%=168(万元)

　　B公司抵免限额=168×100÷700=24(万元)

　　B公司就获得的股利80万元直接缴纳和间接负担的所得税额=80×10%+20=28(万元)

　　比较大小，确定可抵免金额=24(万元)。

　　B公司实际应缴纳的所得税额=168-24=144(万元)

　　B公司就利润及投资收益缴纳的所得税额=144+8=152(万元)

　　B公司税后利润额=600+80-152=528(万元)

　　B公司税后利润分配额=528×50%×50%=132(万元)

　　B公司所纳税款当中属于由A公司负担的税额=(152+20)×132÷528=43(万元)

　　<3> .A公司就获得的股利直接缴纳和间接负担的所得税额为( )万元。

　　A.71.2

　　B.56.2

　　C.41.2

　　D.65.2

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A公司的应纳税所得总额=1000+132÷(1-24%)=1173.68(万元)，即境内所得1000万元，境外所得173.68万元。

　　A公司应纳所得税总额=1173.68×25%=293.42(万元)

　　A公司抵免限额=293.42×173.68÷1173.68=43.42(万元)

　　A公司就获得的股利132万元直接缴纳和间接负担的所得税额=132×10%+43=56.2(万元)

　　<4> .A公司实际应缴纳的所得税额为( )万元。

　　A.290.43

　　B.283.00

　　C.239.58

　　D.250.00

　　【正确答案】D

　　【答案解析】比较大小，确定可抵免金额=43.42(万元)

　　A公司实际应缴纳的所得税额=293.42-43.42=250(万元)

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