2017年税务师《税法一》考点练习题：消费税计税依据

　　【摘要】2017年税务师考试将于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生提供“2017年税务师《税法一》考点练习题：消费税计税依据”本文模拟真实考试中的练习类型，希望大家认真对待本文试题，掌握必考知识点，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、某化妆品厂为增值税一般纳税人。2017年1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税( )元。(环球网校提供消费税计税依据试题)

　　A.103500

　　B.104250

　　C.207000

　　D.208500

　　【答案】B

　　【解析】(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

　　2、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份，双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元/辆、50万元/辆、70万元/辆(以上价格均为不含税价格)。该汽车制造厂投资入股的商务车应缴纳消费税( )万元。(消费税税率5%)

　　A.70.00

　　B.60.00

　　C.0

　　D.50.00

　　【答案】A

　　【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车制造厂应缴纳消费税=20×70×5%=70(万元)。

　　3、某手表厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的展销部，2013年11月将自产的100只高档手表移送到展销部展销，作价1.5万元/只，展销部当月销售了60只，取得含税销售额140.4万元，该手表厂2013年11月应缴纳消费税( )万元。(高档手表消费税税率为20%)

　　A.18.00

　　B.24.00

　　C.28.00

　　D.30.00

　　【答案】B

　　【解析】该手表厂2013年11月应缴纳消费税=140.4÷(1+17%)×20%=24(万元)。

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　　多项选择题

　　1、应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定其计税价格。下列应税消费品应由国家税务总局核定计税价格的有( )。

　　A.卷烟

　　B.实木地板

　　C.高档手表

　　D.粮食白酒

　　E.小汽车

　　【答案】ADE

　　2、下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。

　　A.用于抵债的应税消费品

　　B.用于馈赠的应税消费品

　　C.用于换取生产资料的应税消费品

　　D.用于换取消费资料的应税消费品

　　E.对外投资入股的应税消费品

　　【答案】ACDE

　　【归纳】消费税与增值税同是对货物征收，但两者之间与价格的关系是不同的。增值税是价外税，计算增值税的价格中不应包括增值税金额;消费税是价内税，计算消费税的价格中是包括消费税金额的。

　　3、关于消费税计税依据的说法，正确的有( )。

　　A.啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税

　　B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额计税

　　C.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税

　　D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计税

　　E.卷烟生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税

　　【答案】BCD

　　4、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。

　　A.集资款

　　B.增值税销项税额

　　C.未逾期的啤酒包装物押金

　　D.白酒品牌使用费

　　E.装卸费

　　【答案】ADE
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