2017年税务师《税法一》机考测试试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行， 税法(一)于11日上午9：00—11：30进行，环球网校小编为考生掌握机考题型特准备“2017年税务师《税法一》机考测试试题三”本文为税法一的试题，模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　计算题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车销售、汽车租赁等业务，注册地在J市。2017年相关业务如下：

　　(1)1月甲公司组织员工去外地旅游，A公司为其提供运输服务，开具增值税专用发票，注明金额为16万元。

　　(2)2月乙公司因自身原因导致单位很多车辆无停车空间，故向A公司租赁空余场地，并签订租赁合同：租赁期限为2017年2月1日至2017年12月31日，含税租金为13.8万元，且租金于签订合同时一次性支付。

　　(3)3月A公司和丙企业进行战略重组，把其汽车、设备、办公楼、债权债务及其工作人员一次性一并转让给丙企业，并签订重组协议，其中汽车价值600万元、办公楼价值1200万元、设备价值120万元。

　　(其他相关资料：假定A公司无准予抵扣的进项税额)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、为甲公司提供运输服务应纳增值税(　)万元。

　　A、1.76

　　B、2.72

　　C、1.67

　　D、1.59

　　【正确答案】A

　　【答案解析】提供运输服务，增值税税率为11%。应纳增值税=16×11%=1.76(万元)

　　<2> 、A公司对外出租场地应纳增值税(　)万元。

　　A、1.05

　　B、1.37

　　C、1.67

　　D、1.30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为11%。纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应纳增值税=13.8÷(1+11%)×11%=1.37(万元)

　　<3> 、业务(3)应纳增值税(　)万元。

　　A、122.40

　　B、326.40

　　C、102.00

　　D、0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人在资产重组中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。应纳增值税=0

　　<4> 、A公司当期应纳增值税合计(　)万元。

　　A、3.13

　　B、3.04

　　C、3.40

　　D、2.72

　　【正确答案】A

　　【答案解析】应纳的增值税=1.76+1.37+0=3.13(万元)

　　2、某卷烟厂为增值税一般纳税人。2016年9月，发生如下业务：

　　(1)月初进口一批烟丝，支付货价300万元、卖方佣金10万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸前发生运费及保险费共计12万元;起卸后发生不含税运费2万元、保险费1.5万元。以上业务已取得海关进口完税凭证、海关进口增值税专用缴款书、运费的增值税专用发票。

　　(2)购进其他原材料、水、电等，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为40万元，其中2万元为税务机关代开增值税专用发票所载税额。

　　(3)领用月初进口烟丝的80%用于本厂生产M牌号卷烟。

　　(4)按60元/条的调拨价格(不含增值税)销售600标准箱M牌号卷烟给某卷烟批发公司。

　　(其他相关资料：假定烟丝的关税税率为10%;烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟的消费税税率为56%加0.003元/支;乙类卷烟的消费税税率为36%加0.003元/支;卷烟每标准箱=250标准条，每标准条=200支;该卷烟厂期初无增值税留抵税额，所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月认证并通过。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A、80.14

　　B、82.81

　　C、86.02

　　D、86.96

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进口烟丝组成计税价格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(万元)

　　进口烟丝增值税税额=506×17%=86.02(万元)

　　<2> 、9月该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税为(　)万元。

　　A、138

　　B、146.14

　　C、147.09

　　D、151.80

　　【正确答案】D

　　【答案解析】进口烟丝消费税税额=506×30%=151.80(万元)

　　<3> 、9月该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税为(　)万元。

　　A、66.98

　　B、26.98

　　C、26.76

　　D、24.54

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进项税额合计=86.02+2×11%+40=126.24(万元)

　　销项税额合计=60×600×250×17%÷10000=153(万元)

　　该卷烟厂国内环节应缴纳的增值税=153-126.24=26.76(万元)

　　<4> 、9月该卷烟厂国内环节应缴纳的消费税为( )万元。

　　A、202.56

　　B、211.56

　　C、172.2

　　D、181.2

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本月可扣除的进口烟丝消费税=151.8×80%=121.44(万元)

　　国内环节消费税=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=211.56(万元)

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　　3、某房地产开发公司于2015年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2015年7月起至2017年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得不含增值税销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明且能按转让房地产项目计算与扣除利息支出)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为4%。该房地产企业为增值税一般纳税人，增值税采用简易计税方法计算。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、该房地产开发公司应缴纳的印花税为(　)万元。

　　A、9.66

　　B、11.23

　　C、12.98

　　D、14.86

　　【正确答案】D

　　【答案解析】该房地产开发公司应缴纳的印花税

　　=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(万元)

　　<2> 、该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的相关税费为(　)万元。

　　A、54

　　B、76.2

　　C、90

　　D、99

　　【正确答案】C

　　【答案解析】可扣除的相关税费=18000×5%×(7%+3%)=90(万元)

　　<3> 、该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税为(　)万元。

　　A、4944

　　B、5240

　　C、6030

　　D、8240

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的地价款和契税

　　=8000×60%+8000×3%×60%=4944(万元)

　　<4> 、该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为(　)万元。

　　A、723.33

　　B、857.83

　　C、922.23

　　D、1122.43

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(万元)

　　该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额

　　=18000-4944-6200-90-795.76-(4944+6200)×20%=3741.44(万元)

　　增值率=3741.44÷(18000-3741.44)×100%=26.24%

　　该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=3741.44×30%=1122.43(万元)

　　4、某县房地产开发企业为增值税一般纳税人，2016年初建造住宅楼10栋，年底将其中80%的建筑面积对外销售，取得不含增值税销售收入7648万元;其余部分出租，本年取得不含税租金收入63万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用支出如下：

　　(1)支付土地使用权价款1400万元。

　　(2)取得土地使用权缴纳契税42万元。

　　(3)拆迁补偿费90万元，建筑成本2100万元，环卫绿化工程费用60万元。

　　(4)管理费用450万元、销售费用280万元、利息费用370万元(利息费用不能准确按项目计算分摊)。

　　其他资料：房地产开发费用的扣除比例为9%，增值税采用简易计税办法计算，本题不考虑地方教育附加。

　　<1> 、计算土地增值税时准予扣除的相关税费共计(　)万元。

　　A、29.5

　　B、30.59

　　C、30.84

　　D、38.24

　　【正确答案】B

　　【答案解析】房屋出租不属于土地增值税的征税范围。

　　应缴纳的税费合计=7648×5%×(5%+3%)=30.59(万元)

　　<2> 、计算土地增值税时的房地产开发费用金额为(　)万元。

　　A、332.28

　　B、298.36

　　C、265.82

　　D、262.80

　　【正确答案】C

　　【答案解析】地价款=(1400+42)×80%=1153.6(万元)

　　开发成本=(90+2100+60)×80%=1800(万元)

　　开发费用=(1153.6+1800)×9%=265.82(万元)

　　<3> 、土地增值税允许扣除项目金额共计(　)万元。

　　A、3214.91

　　B、3810.14

　　C、3840.73

　　D、4226.53

　　【正确答案】C

　　【答案解析】加计扣除=(1153.6+1800)×20%=590.72(万元)

　　允许扣除项目合计=1153.6+1800+265.82+30.59+590.72=3840.73(万元)

　　<4> 、应缴纳土地增值税(　)万元。

　　A、1522.91

　　B、1289.87

　　C、1065.28

　　D、1330.87

　　【正确答案】D

　　【答案解析】增值额=7648-3840.73=3807.27(万元)

　　增值率=3807.27÷3840.73=99.13%

　　土地增值税额=3807.27×40%-3840.73×5%=1330.87(万元)

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