2017年税务师《税法一》最后3天测试试题一

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《税法一》最后3天测试试题一”本文为税法一的试题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，预祝广大考生取得好好成绩，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　单项选择题

　　1、纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市的，对其开采的矿产品，一律在(　)纳税。

　　A.总机构所在地

　　B.核算地

　　C.开采地

　　D.销售地

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。

　　2、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是(　)。

　　A.分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税

　　B.自产自用的应税产品，移送使用的当天缴纳资源税

　　C.水资源税，纳税人取用水资源的当日

　　D.预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】纳税人采用分期收款结算方式销售应税产品的，纳税义务发生的时间为销售合同规定的收款日期的当天。

　　3、根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(　)。

　　A.纳税人应纳的资源税，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

　　B.纳税地点需要调整的，均由省.自治区.直辖市人民政府决定

　　C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴的资源税

　　D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税。纳税人在本省.自治区.直辖市范围开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级地方税务机关决定。纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省.自治区.直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。

　　4、根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.自卸式垃圾车免征车辆购置税

　　B.汽车厂销售小汽车代收的保险费不征收车辆购置税

　　C.车辆购置税的计税依据和应纳税款可以是人民币计算，也可以是外币计算

　　D.自2017年1月1日起至12月31日止，对购置1.6升及以下排量的乘用车减按7.5%的税率征收车辆购置税

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，设有固定装置的非运输车辆免税(自卸式垃圾车不属于设有固定装置的非运输车辆);选项B，代收款项应区别征税：凡使用代收单位(受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税;凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税;选项C，车辆购置税的计税依据和应纳税款应以人民币计算。

　　5、根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的是(　)。

　　A.购买自用摩托车的计税依据是支付的全部价款和价外费用(不含增值税)

　　B.车辆购置税的最低计税价格由国家税务总局核定

　　C.对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，不需要再征收车辆购置税

　　D.购买免税轿车的使用期限已超过10年，不再征收车辆购置税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于已使用未完税的免税车辆，免税条件消失后，纳税人依照规定，重新办理纳税申报时，其提供的《机动车行驶证》上注明的车辆登记日期视同初次办理纳税申报日期，主管税务机关据此确定车辆使用年限和计税依据。

　　6、根据现行车辆购置税规定，下列说法正确的是(　)。

　　A.对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的车辆，退还全部已缴税款

　　B.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照购买日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税

　　C.纳税人未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期确定滞纳税款之日

　　D.因不可抗力因素导致受损的车辆，一律以最新核发的同类型车辆最低计税价格为依据计征车辆购置税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价折合人民币征收车辆购置税;选项C，纳税人未办理登记注册手续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出厂日期后60日确定滞纳税款之日;选项D，进口旧车.因不可抗力因素受损的车辆.库存超过三年的车辆.行驶8万公里以上的试验车辆.国家税务总局规定的其他车辆，凡纳税人能出具有效证明的，计税依据为纳税人提供的统一发票或有效凭证注明的计税价格。

　　7、下列关于关税完税价格的说法，正确的是(　)。

　　A.进口货物应当以成交价格为完税价格

　　B.完税价格包含关税

　　C.完税价格包括经纪费

　　D.进口完税价格包括购货佣金

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用.保险费;选项B，完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金;选项D，进口货物关税完税价格不包括购货佣金。

　　8、下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

　　A.购货佣金

　　B.与进口货物视为一体的容器费用

　　C.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　D.为境内复制进口货物而支付的费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。选项C.D不计入进口关税完税价格中。

　　9、下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是(　)。

　　A.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金

　　B.进口人向中介机构支付的经纪费

　　C.设施进口后的安装调试费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】购货佣金.设施进口后的安装调试费以及货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用，均不计入关税完税价格中。

　　10、下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是(　)。

　　A.货物价款

　　B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

　　C.进口关税.其他国内税

　　D.进口人向中介机构支付的经纪费

　　【正确答案】C

　　【答案解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房.机械.设备等货物进口后的基建.安装.装配.维修和技术服务的费用;②货物运抵境内输入地点之后的运输费用;③进口关税及其他国内税;④为在境内复制进口货物而支付的费用;⑤境内外技术培训及境外考察费用。

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　　11、关于关税的完税价格，下列表述中正确的是(　)。

　　A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时的成交价格为基础审查确定完税价格

　　B.与进口货物视为一体的容器费用，不计入完税价格

　　C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

　　D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

　　【正确答案】C

　　【答案解析】进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。与进口货物视为一体的容器费用，应计入完税价格。设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。

　　12、下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

　　A.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费

　　C.境内外技术培训及境外考察费用

　　D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　【正确答案】B

　　【答案解析】除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的。进口货物的价款中单独列明的税收.费用，不计入该货物的完税价格：

　　(1)厂房.机械或者设备等货物进口后发生的建设.安装.装配.维修或者技术援助费用，但是保修费用除外;

　　(2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用.保险费;

　　(3)进口关税.进口环节海关代征税及其他国内税;

　　(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;

　　(5)境内外技术培训及境外考察费用。

　　13、下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是(　)。

　　A.某企业出口服装已退还增值税后，应同时退还相应的城市维护建设税

　　B.某人下岗失业后从事个体餐饮服务，领取税务登记证的当年可免征城市维护建设税

　　C.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，相应的城市维护建设税应同时先征后返

　　D.某企业进口小汽车，海关代征了增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项AD，城市维护建设税“进口不征，出口不退”;选项B，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记之日起，3年内免征城市维护建设税;选项C，对增值税实行先征后返.先征后退.即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　14、对下岗失业人员从事符合条件的个体经营业务自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税，下列属于符合条件的个体经营业务的是(　)。

　　A.建筑业

　　B.娱乐业

　　C.按摩

　　D.租赁业

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税。

　　15、下列关于城建税的减免税优惠的表述，错误的是(　)。

　　A.对新办的商贸企业(从事批发.批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业除外)，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30%以上(含30%)，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经劳动保障局认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税

　　B.对下岗失业人员从事建筑业的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税

　　C.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城建税

　　D.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税予以免征

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业.娱乐业以及广告业.桑拿.按摩.网吧.氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税。

　　16、下列关于比例税率的表述正确的是(　)。

　　A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

　　B.比例税率的提升会带动平均税率的上升

　　C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系

　　D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，实际税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例;选项B，边际税率的提升会带动平均税率的上升;选项D，对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。

　　17、效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是(　)。

　　A.新法优于旧法原则

　　B.特别法优于普通法原则

　　C.程序优于实体原则

　　D.法律优位原则

　　【正确答案】D

　　【答案解析】效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这一规定体现的原则是法律优位原则。

　　18、法律的效力高于行政立法的效力，这是税法(　)原则。

　　A.法律不溯及既往

　　B.法律优位

　　C.新法优于旧法

　　D.特别法优于普通法

　　【正确答案】B

　　【答案解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

　　19、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这是税法(　)原则。

　　A.法律优位原则

　　B.法律不溯及既往原则

　　C.新法优于旧法原则

　　D.程序由于实体原则

　　【正确答案】B

　　【答案解析】法律不溯及既往原则基本含义是：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

　　20、下列有关法律优位原则的表述中，错误的是(　)。

　　A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的

　　B.税收法律的效力高于税收行政法规的效力

　　C.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力

　　D.税收行政法规的效力与税收法律的效力相同

　　【正确答案】D

　　【答案解析】税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于行政规章的效力。

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　　21、某葡萄酒厂为增值税一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售葡萄酒，并开具普通发票上注明金额117000元;同时收取单独核算的包装物押金5000元(尚未逾期)，此业务酒厂应计算的销项税额为(　)元。

　　A.17726.50

　　B.13890.60

　　C.15011.32

　　D.17301.92

　　【正确答案】A

　　【答案解析】酒厂应计算的销项税额=[117000÷(1+17%)+5000÷(1+17%)]×17%=17726.50(元)

　　22、某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息(开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行);该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为(　)万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用为10000×10%=1000(万元);其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目=10000×20%=2000(万元)。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”=1000+2000=3000(万元)。

　　23、下列各项属于房地产开发企业在计算转让新建房土地增值税时，作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是(　)。

　　A.契税

　　B.城市维护建设税.教育费附加

　　C.耕地占用税

　　D.增值税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，城市维护建设税可以作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除。

　　24、下列各项属于非房地产开发企业在计算土地增值税时，不作为“与转让房地产有关的税金”项目扣除的是(　)。

　　A.印花税

　　B.教育费附加

　　C.增值税

　　D.城建税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，增值税是价外税不作为税金单独扣除。

　　25、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清算条件之日起(　)日内到主管税务机关办理清算手续。

　　A.30

　　B.60

　　C.90

　　D.120

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对于符合清算条件，应进行土地增值税清算项目，纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

　　26、下列不属于11%低税率范围的是(　)。

　　A.提供邮政服务

　　B.提供建筑服务

　　C.销售不动产

　　D.提供增值电信服务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】提供增值电信服务，税率是6%

　　27、下列业务适用17%税率的是(　)。

　　A.自来水公司销售自来水

　　B.果园销售自产的苹果

　　C.电子音像制品公司销售戏曲光盘

　　D.油厂销售原油

　　【正确答案】D

　　【答案解析】原油属于税率为17%货物范围。

　　28、2016年8月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的10000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是(　)元。

　　A.56713.28

　　B.55970.55

　　C.55531.35

　　D.56767.95

　　【正确答案】A

　　【答案解析】进项税转出额=10000×30×17%+38235÷(1-13%)×13%=56713.28(元)

　　29、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2016年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为3000元)，已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额(　)元。

　　A.5977.01

　　B.6307.01

　　C.8822.60

　　D.9618.39

　　【正确答案】B

　　【答案解析】因自然灾害损失的包装物，进项税可以抵扣，不需要做进项税转出。因管理不善造成的损失，需要做进项税转出。应转出进项税额=(43000-3000)÷(1-13%)×13%+3000×11%=6307.01(元)。

　　30、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是(　)。

　　A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

　　B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额

　　C.项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

　　D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣，因管理不善造成损失产品的进项税不可以抵扣;选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税;选项C，该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣。

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　　31、某企业是增值税一般纳税人，发生的下列项目，应将其已经申报抵扣的进项税额从当期进项税额中剔除的是(　)。

　　A.车间报废产品所耗用的购进货物

　　B.由于管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物

　　C.将购进的货物分配给股东

　　D.将购进的货物无偿赠送给某单位

　　【正确答案】B

　　【答案解析】车间报废产品属于正常的生产过程中的耗费，不用进项税转出;购进货物分配给股东.无偿赠送属于税法规定的视同销售，其进项税可以抵扣;只有选项B需要作进项税转出。

　　32、某食品加工厂(增值税一般纳税人企业)，2016年9月向农民收购玉米一批，入账价值为100万元(含运费成本7万元，运费已经抵扣进项税)，10月因为管理不善，仓库积水导致此外购玉米全部烂掉。则该食品加工厂10月份应转出的进项税是(　)万元。

　　A.17

　　B.13

　　C.14.67

　　D.20.48

　　【正确答案】C

　　【答案解析】10月应转出的进项税额=(100-7)÷(1-13%)×13%+7×11%=14.67(万元)

　　33、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2016年10月将100吨白酒销售给该销售公司，每吨售价为8000元，该销售公司对外的销售价格为12000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，则该酒厂当月应纳消费税(　)元。(以上价格均为不含税价格)

　　A.260000

　　B.340000

　　C.320000

　　D.160000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。所以应按照税务机关核定的最低计税价格作为计税依据。应纳消费税=100×11000×20%+100×2000×0.5=320000(元)。

　　34、关于金银首饰消费税的规定，下列描述不正确的是(　)。

　　A.金银首饰出口不退.进口不征消费税

　　B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税

　　C.镀金首饰在零售环节征收消费税

　　D.纳税人采用“以旧换新”方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退;金银镶嵌首饰改为零售环节征收消费税，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金;税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收;纳税人采用“以旧换新”方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。

　　35、A厂委托B厂加工一批应税消费品(高档化妆品)，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取(不含税)加工费9000元，该应税消费品适用税率为15%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品(高档化妆品)后销售，取得不含税销售收入额89000元，适用税率为15%。A厂本期应纳消费税额为(　)元。

　　A.8600

　　B.7791.18

　　C.13350

　　D.22100

　　【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工业务应纳消费税=(54000+9000)÷(1-15%)×15%=11117.65(元)，销售最终应税消费品业务应纳消费税=89000×15%-27000÷2=7791.18(元)

　　36、某化妆品厂2017年2月受托加工高档化妆品一批，委托方提供原材料成本35000元，该厂收取加工费10000元.代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类高档化妆品销售价格，该厂本月应代收代缴消费税(　)元。(以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率为15%)

　　A.7142.86

　　B.9285.71

　　C.8823.53

　　D.10125.00

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本月应代收代缴消费税=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率=(35000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=8823.53 (元)

　　37、2016年11月，甲企业委托乙企业加工一批高档化妆品，甲企业提供原材料实际成本为50000元，支付不含税加工费8000元，代垫材料款价税合计585元，适用税率15%，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税(　)元。

　　A.12142.86

　　B.17550

　　C.10323.53

　　D.2400

　　【正确答案】C

　　【答案解析】受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代收代缴的消费税。

　　应代收代缴消费税=[50000+8000+585÷(1+17%)]÷(1-15%)×15%=10323.53(元)

　　38、甲卷烟厂购进一批烟叶，委托乙卷烟厂为其加工一批烟丝，该批烟叶的成本为30万元，乙卷烟厂收取加工费5万元，乙卷烟厂无同类烟丝售价。甲卷烟厂提货时乙卷烟厂代收代缴了消费税，该批烟丝收回后，甲卷烟厂将其中的80%以45万元对外销售，甲卷烟厂销售该批烟丝应向税务机关缴纳的消费税为(　)万元。(以上价格均为不含税价格，烟丝消费税税率为30%)

　　A.0

　　B.1.5

　　C.5

　　D.15

　　【正确答案】B

　　【答案解析】委托加工环节组成计税价格=(30+5)÷(1-30%)=50(万元)，甲卷烟厂应缴纳的消费税=45×30%-50×30%×0.8=1.5(万元)。

　　39、下列各项中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是(　)。

　　A.商业批发企业收回委托加工的特制白酒以低于受托方的计税价格销售

　　B.工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格直接销售

　　C.某烟花厂将委托加工收回的鞭炮以高于受托方的计税价格对外销售

　　D.某高尔夫球厂收回委托某企业加工的高尔夫球杆以不高于受托方的计税价格销售

　　【正确答案】C

　　【答案解析】自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

　　40、下列关于资源税征收管理的表述中，错误的是(　)。

　　A.纳税人应当向矿产品的开采地或盐的生产地缴纳资源税

　　B.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

　　C.以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　　D.在河北省区域内取用水的，水资源税由取水审批部门所在地的地方税务机关征收

　　【正确答案】C

　　【答案解析】以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。

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