2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(多项选择题)

　　【摘要】2017年注册会计师考试已结束，考生考得怎么样呢?今年考试成绩什么时候公布等问题。环球网校小编根据广大考生回忆特整理并分享“2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(多项选择题)”欢迎广大考生对答案!以下是2017年注册会计师《税法》真题回忆版，仅供考生参考。希望能给考生带来帮助。
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　　2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析(网友回忆版)

　　二、多项选择题

　　1、下列关于税收情报交换的表述中，正确的有( )。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　【答案】ABCD

　　【解析】税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

　　2、下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有( )。

　　A.被收购方应确认资产的转让所得或损失

　　B.收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

　　C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

　　D.受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

　　【答案】ABC

　　【解析】企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易的处理： ①被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。②收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。③被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

　　3、根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有( )。

　　A.行政罚款

　　B.停止出口退税权

　　C.加收滞纳金

　　D.没收财物违法所得

　　【答案】ABD

　　【解析】行政处罚行为：①罚款②没收财物和违法所得③停止出口退税权。

　　4、以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有( )。

　　A.因房屋拆迁取得的房屋

　　B.以实物交换取得的房屋

　　C.全资公司的母公司划转的房屋

　　D.债权人承受破产企业抵偿债务的房屋

　　【答案】CD

　　【解析】选项 CD 属于契税优惠的特殊规定，免征契税。

　　5、下列支出作为长期待摊费用核算的有( )。

　　A.租入固定资产的改建支出

　　B.固定资产的大修理支出

　　C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　D.接受捐赠固定资产改建支出

　　【答案】ABC

　　【解析】作为长期待摊费用的有：(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出。(2)租入固定资产的改建支出。(3)固定资产的大修理支出。

　　6、增值税一般纳税人可以选择简易计税的有( )。

　　A.提供文化体育服务

　　B.装卸搬运服务

　　C.公共交通运输服务

　　D.税务咨询服务

　　【答案】ABC

　　【解析】选项 ABC 一般纳税人可以选择简易计税方法计税。

　　7、下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有( )。

　　A.对出口产品退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

　　B.纳税人违反增值税法规定被加收的滞纳金应计入城市维护建设税的计税依据

　　C.纳税人被查补消费税时应同时对查补的消费税补缴城市维护建设税

　　D.经国家税务局正式审批的当期免抵增值税税额应计入城市维护建设税的计税依据

　　【答案】CD

　　【解析】选项 A，城建税进口不征出口不退;选项 B，滞纳金不作为城市维护建设税的计税依据。

　　8、下列方式获取的房屋中，可以免征契税的有( )。

　　A.居民购置的商品房

　　B.运动员以获奖方式承受的房屋

　　C.医院购买用于门诊部的商铺

　　D.因债转股新设立的公司承受原企业的房屋

　　【答案】CD

　　【解析】经当地政府和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视同房屋买卖，应由产权承受人，按房屋现值缴纳契税。选项 C 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。选项 D 经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税。AB 无免税规定，应该正常缴纳契税。

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　　9、对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有( )。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的"五险一金"可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　【答案】BD

　　【解析】个体工商户业主的工资薪金所得税前不可以扣除。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为 42000 元/年(3500 元/月)。业务招待费按照实际发生额的 60%和收入的 5‰孰低原则扣除。

　　10、下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有( )。

　　A.土地使用权出让合同

　　B.土地使用权转让合同

　　C.非专利技术转让合同

　　D.版权转移书据出让合同

　　【答案】ABD

　　【解析】产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实施许可合同、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同等权利转移合同。选项 C 属于技术合同。技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，以及作为合同使用的单据。技术转让合同，包括专利申请权转让和非专利技术转让。

　　11、下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　B.纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

　　D.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 6 个月时开始缴纳城镇土地使用税

　　【答案】AC

　　【解析】城镇土地使用税的纳税义务发生时间：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。

　　12、跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有( )。

　　A.物流企业

　　B.电子商务企业

　　C.商品生产企业

　　D.电子商务交易平台企业

　　【答案】ABD

　　【解析】跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。

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