2017年税务师《税法一》每日一练(6月15日)

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　　《税法一》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、2016年10月国内某小汽车生产企业进口一批小汽车零配件，海关审定的关税完税价格为20万元，假定关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售小汽车10辆，每辆不含税售价为10万元。已知小汽车适用的消费税税率为5%。2016年10月该小汽车生产企业应缴纳消费税( )万元。

　　A.0

　　B.5

　　C.15

　　D.12

　　2、某航空公司是增值税一般纳税人，2017年1月国际飞行收入180亿元人民币，国内飞行收入190亿元人民币，1月该公司应缴纳增值税( )亿元。

　　A.0

　　B.19.8

　　C.20.9

　　D.40.1

　　3、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于( )。

　　A.免税法

　　B.间接抵免法

　　C.直接抵免法

　　D.税收饶让

　　4、除独立矿山、联合企业的其他收购未税产品的单位，应按照(　)税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　A.本单位应税产品

　　B.原产地应税产品

　　C.开采企业应税产品

　　D.税务机关核定的应税产品

　　5、某鞭炮厂(增值税一般纳税人)用外购已税的焰火继续加工高档焰火。2012年10月销售高档焰火，开具增值税专用发票注明销售额1000万元;本月外购焰火400万元，取得增值税专用发票，月初库存外购焰火60万元，月末库存外购焰火50万元，相关发票当月已认证，下列说法正确的有( )。(焰火消费税税率15%，上述价格均不含增值税)

　　A.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照本月生产领用数量计算扣除外购已税鞭炮焰火已纳的消费税

　　B.该鞭炮厂计算缴纳消费税时，可以按照当月购进的全部已税焰火数量计算扣除已纳的消费税

　　C.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，当月购进的全部已税焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

　　D.该鞭炮厂计算缴纳增值税时，本月生产领用外购已税鞭炮焰火支付的进项税额可以从当期销项税额中抵扣

　　E.当月该鞭炮厂应纳消费税88.5万元

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】B

　　【解析】2016年10月该小汽车生产企业应纳消费税=10×10×5%=5(万元)。

　　2、【答案】A

　　【解析】航天运输服务适用增值税零税率。

　　3、【答案】D

　　【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款。

　　4、【答案】D

　　【解析】除独立矿山、联合企业的其他收购未税产品的单位，应按照税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　5、【答案】ACE

　　【解析】选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款;选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额;选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(万元)。

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