2017年税务师考试答疑：哪些情况不适用税前加计扣除政策?

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　　问题：哪些情况不适用税前加计扣除政策?

　　解答：

　　下列活动不适用税前加计扣除政策：

　　1. 企业产品(服务)的常规性升级。

　　2. 对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

　　3. 企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

　　4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

　　5. 市场调查研究、效率调查或管理研究。

　　6. 作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

　　7. 社会科学、艺术或人文学方面的研究。

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　　允许加计扣除的研发费用

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度 应纳税所得额中扣除;

　　形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。

　　研发费用的具体范围包括：

　　1. 人员人工费用。

　　直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

　　2. 直接投入费用。

　　(1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

　　(2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

　　(3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

　　3. 折旧费用。

　　用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

　　4. 无形资产摊销。

　　用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。

　　5. 新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

　　6. 其他相关费用

　　与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、老师咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

　　7. 财政部和国家税务总局规定的其他费用。

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