2017年税务师《税法二》每日一练(8月14日)

　　【摘要】2017年注册税务师考试于11月11日、12日举行，相信多数考生都在紧张备考，环球网校为考生整理“2017年税务师《税法二》每日一练(8月14日)”，希望大家认真对待每天坚持，终有收获。同学们现在就要跟紧复习步伐，要高效的把教材复习一遍，复习教材相应知识点最好配合习题进行巩固加强，这样才能把基础打牢固，环球网校税务师频道每天都会给出干货习题，请大家及时关注。税务师备考路上，我们共勉!

　　《税法二》每日一练【答案附第二页】

　　单项选择题

　　1、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法中，正确的是()。

　　A.按照利润所属年度确认收入的实现

　　B.按照利润实际汇回的日期确认收入的实现

　　C.按照双方约定汇回的日期确认收入的实现

　　D.按照境外分支机构做出利润汇回决定的日期确认收入的实现

　　2、依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是()。

　　A.停牌的上市公司

　　B.跨省界汇总纳税企业

　　C.擅自销毁账簿的汽车修理厂

　　D.经营规模较小的税务师事务所

　　3、某企业2016年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()万元。

　　A.10

　　B.12

　　C.30

　　D.79

　　多项选择题

　　1、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取()其应纳税所得额。

　　A.按收入总额核定

　　B.按成本费用核定

　　C.按经费支出换算收入核定

　　D.按照上期应纳税所得额直接核定

　　E.按照同类同规模企业应纳税所得额核定

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2017年税务师《税法一》每日一练(8月14日)

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　　单项选择题答案

　　1、【答案】A

　　【解析】居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。所以按照利润所属年度确认收入的实现。

　　2、【答案】C

　　【解析】汇总纳税企业、上市公司、税务师事务所属于特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人，不适用核定征收企业所得税规定。所以，选项C符合题意。

　　3、【答案】C

　　【解析】该企业汇总纳税应纳税额=(200+100)×25%=75(万元)，境外已纳税款扣除限额=75×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=75-20-25=30(万元)。

　　多项选择题答案

　　1、【答案】ABC

　　【解析】非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

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