2017年度税务师《涉税服务实务》模拟试题：第六章建账建制代理记账实务

　　一、单项选择题

　　1、注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度(试行)》的规定,应代为编制(　)，报送主管财税机关。(环球网校提供第六章建账建制代理记账实务试题)

　　A.资产负债表、损益表、现金流量表

　　B.资产负债表、应税所得表、损益表

　　C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

　　D.资产负债表、应税所得表、留存利润表

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是正确的。

　　2、关于个体户建账的说法，错误的是(　)。

　　A.注册资金在20万元以上的，应建复式账

　　B.营业税纳税人月营业额在4万元以上的，应建复式账

　　C.从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账

　　D.从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

　　【正确答案】C

　　【答案解析】提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。

　　3、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是(　)。

　　A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

　　B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

　　C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作

　　D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，注册税务师可根据实际情况自行增减或合并某些会计科目;选项C，注册税务师可以代理客户进行对账和结账工作;选项D，注册税务师不得代理登记银行存款日记账，应由被代理单位出纳人员登记。

　　4、个体工商户用于个人和家庭的支出应在( )列支。

　　A.营业成本

　　B.营业费用

　　C.营业外收支

　　D.税后列支费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

　　5、以下的会计科目中，不属于建立复式账个体工商户使用的是()。

　　A.存货

　　B.税后列支费用

　　C.营业外收入

　　D.累计折旧

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户无“营业外收入”科目，“营业外收入”的核算内容由“营业外收支”科目替代。

　　6、以下个体工商户，应当设置简易账的是( )。

　　A.A个体工商户注册资本为22万元

　　B.B个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元

　　C.C个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元

　　D.D个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核代理建账建制的适用范围的知识点。具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以，以上选项中B是应当设置简易账的，其余的三个选项应当设置复式账。

　　7、某个体工商户，2013年12月列支差旅费.招待费用各4000元，则正确的会计分录应该为( )。

　　A.借：管理费用 8000

　　贷：银行存款 8000

　　B.借：管理费用 4000

　　税后列支费用 4000

　　贷：银行存款 8000

　　C.借：营业费用 8000

　　贷：银行存款 8000

　　D.借：营业费用 4000

　　管理费用 4000

　　贷：银行存款 8000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目。

　　8、对各种账簿.凭证.表格必须保存一定年限以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。这里的一定年限是指()。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　【正确答案】C

　　【答案解析】对各种账簿、凭证、表格必须保存10年以上，销毁时须经主管税务机关审验和批准。

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　　二、多项选择题

　　1、注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有( )。

　　A.刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

　　B.为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

　　C.纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计凭证

　　D.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计凭证

　　E.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】选项A，注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。注册税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项B、C正确。

　　2、注册税务师代理个体工商户建账.记账的工作内容有()。

　　A.代制原始凭证

　　B.审核原始凭证

　　C.代为编制会计报表

　　D.代为编制现金日记账

　　E.代制记账凭证

　　【正确答案】BCE

　　【答案解析】注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。同时现金日记账和银行存款日记帐，也不能代为编制。

　　3、个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有(　)。

　　A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出

　　C.分配股利 D.经营性支出

　　E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

　　【正确答案】ABCE

　　【答案解析】下列税前不允许扣除的各项支出，要从成本费用中剔除：(1)资本性支出，包括为购置和建造固定资产、无形资产以及其他资产的支出，对外投资的支出;(2)被没收的财物支付的罚款;(3)缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款;(4)各种赞助支出;(5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;(6)分配给投资者的股利;(7)用于个人和家庭的支出;(8)与生产经营无关的其他支出;(9)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。

　　4、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为(　)。

　　A.借：生产成本　　　　　　　　　9 000

　　税后列支费用　　　　　　　3 000

　　贷：应付工资　　　　　　　　 12 000

　　B.借：应付工资　　　　　　　　　　100

　　贷：应交税金——代扣个人所得税　100

　　C.借：留存利润　　　　　　　　　3 000

　　贷：税后列支费用　　　　　　　3 000

　　D.借：生产成本　　　　　　　　 12 000

　　贷：应付工资 　　　　　　　　12 000

　　E.借：应付工资　　　　　　　　　　100

　　贷：税后列支费用　　　　　　　　100

　　【正确答案】ABC

　　5、根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体.私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括( )。

　　A.有固定经营场所的个体业户

　　B.名为国有实为私营经济业户

　　C.个人租赁经营企业

　　D.有限责任公司

　　E.股份有限公司

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】有限责任公司、股份有限公司应当根据企业财务制度的规定设账。

　　6、以下个体工商户，应当设置复式账的有( )。

　　A.提供加工劳务，月销售额50000元

　　B.注册资金在35万元

　　C.从事生产收音机，月销售额55000元

　　D.从事货物批发，月销售额70000元

　　E.从事餐饮业，月营业额45000元

　　【正确答案】ABE

　　【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账：(1)注册资金在20万元以上。(2)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。所以本题中只有A、B、E符合设置复式账的条件。

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