2017年税务师《税法二》考前冲刺试题三

　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《税法二》考前冲刺试题三”本文为税法二的试题，本文模拟真实机考形式，为广大考生检验一下自己的学习效果，以便查漏补缺，完善自己的薄弱点，提升成绩。希望大家认真对待考前模拟试题，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　三、计算题

　　1、甲企业的机构所在地在北京，2017年发生以下业务：

　　(1)2017年1月1日，甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，租赁期限为一年。

　　(2)2017年3月1日，甲企业把其B座办公楼租赁给乙企业，租赁合同约定：租赁期限为9个月，乙企业无需支付给甲企业任何租金，也无需附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。

　　(3)2017年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2017年7月-12月为免租使用期，2018年-2019年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。

　　(4)2017年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。

　　其他相关资料：此题涉及到的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。2016年12月31日人民币汇率中间价为1:6.5，2016年11月30日人民币汇率中间价为1:7，2017年1月1日人民币汇率中间价为1:6.4。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、业务(1)甲企业应缴纳房产税(　)元。

　　A、7560

　　B、7020

　　C、6912

　　D、10800

　　【正确答案】B

　　【答案解析】以外币为记账本位币的，税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。业务(1)应缴纳房产税=9000×12%×6.5=7020(元)。

　　<2> 、业务(2)甲企业应缴纳房产税(　)元。

　　A、21600

　　B、0

　　C、16200

　　D、15000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。

　　<3> 、2017年业务(3)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

　　A、3.6

　　B、1.44

　　C、0.72

　　D、4.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2017年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%×1/2=4.2(万元)。

　　<4> 、业务(4)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

　　A、10

　　B、7

　　C、3.5

　　D、0

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

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　　2、某市一家企业，2017年发生以下业务：

　　(1)企业2017年拥有货车30辆、挂车20辆，每辆整备质量均为5吨。

　　(2)该企业占地情况如下;厂房58000平方米，办公楼占地6000平方米，厂办子弟学校3000平方米，厂办职工食堂及对外餐厅2000平方米，厂办医院和幼儿园占地各3000平方米，厂区内绿化用地3000平方米，养殖专业用地8000平方米，6月份新占用非耕地5000平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款350万元，并且取得了土地使用证;

　　(3)企业原有房产价值6000万元，自3月1日起与甲企业签订合同以其中价值1000万元的房产使用权出租给甲企业，期限两年，每月收取不含增值税租金20万元;另外委托施工企业新建物资仓库，签订合同，8月中旬办理验收手续，建筑合同注明价款600万元，并按此价值计入固定资产核算;(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额4元;已知当地省政府规定的房产原值扣除比例为20%;该企业所在省规定货车年纳税额每吨30元)

　　要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。

　　<1> 、2017年应纳的车船税为(　)元。

　　A、6000

　　B、6235

　　C、4800

　　D、6685

　　【正确答案】A

　　【答案解析】全年应纳车船税=30×5×30+20×5×30×50%=6000(元)

　　<2> 、2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

　　A、266100

　　B、276400

　　C、286000

　　D、274100

　　【正确答案】C

　　【答案解析】厂办的子弟学校、医院、幼儿园均属于城镇土地使用税免税范围;用于养殖专业用地免征城镇土地使用税。

　　全年应缴纳的城镇土地使用税=(58000+6000+2000+3000)×4+5000×4×6÷12=286000(元)

　　<3> 、2017年应缴纳的房产税为(　)元。

　　A、0

　　B、488800

　　C、624800

　　D、755200

　　【正确答案】D

　　【答案解析】出租房产应从租计征房产税，应纳房产税=20×10×12%=24(万元)

　　委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。

　　仓库应缴纳房产税=600×(1-20%)×1.2%×4÷12=1.92(万元)

　　从价房产税=(6000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×2÷12=49.6(万元)

　　合计房产税=24+1.92+49.6=75.52(万元)=755200(元)

　　<4> 、2017年应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、8350

　　B、8355

　　C、5950

　　D、5955

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳印花税=350×0.5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0.3‰×10000=8355(元)。

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　　3、我国境内A企业2016年度境内应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定)，在甲国分支机构的应纳税所得额为50万元，甲国税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为30万元，乙国税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、A企业2016年按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额为( )万元。

　　A、95

　　B、90

　　C、76

　　D、85

　　【正确答案】A

　　【答案解析】该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额=(300+50+30)×25%=95(万元)

　　<2> 、甲国的抵免限额为( )万元。

　　A、12

　　B、10.5

　　C、12.5

　　D、11.85

　　【正确答案】C

　　【答案解析】某国(地区)所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额

　　甲国抵免限额=95×[50÷(300+50+30)]=12.5(万元)

　　<3> 、乙国的抵免限额为( )万元。

　　A、7.50

　　B、7.11

　　C、6.71

　　D、6.00

　　【正确答案】A

　　【答案解析】乙国抵免限额=95×[30÷(300+50+30)]=7.5(万元)

　　<4> 、A企业2016年度汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、75.50

　　B、77.50

　　C、76.00

　　D、67.50

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在甲国缴纳的所得税为10万元，低于抵免限额12.5万元，可全额扣除。

　　在乙国缴纳的所得税为9万元，高于抵免限额7.5万元，其超过抵免限额的部分1.5万元当年不能扣除。

　　汇总时在我国应缴纳的所得税=95-10-7.5=77.5(万元)

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　　4、某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2016年发生以下业务：

　　(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元;签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材;签订销售合同一份，销售金额15000万元。

　　(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方只提供辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元;乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

　　(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。

　　(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

　　(说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;合同所载金额均为不含增值税的金额。)

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　<1> 、公司2016年签订的购销合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、63000

　　B、69000

　　C、87000

　　D、145000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】公司2016年签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

　　<2> 、公司2016年签订的加工承揽合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、950

　　B、1150

　　C、800

　　D、1120

　　【正确答案】B

　　【答案解析】公司2016年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(50+20)×0.5‰×10000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)

　　<3> 、公司2016年签订的技术合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、5000

　　B、3000

　　C、1250

　　D、750

　　【正确答案】D

　　【答案解析】公司2016年签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

　　<4> 、公司2016年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳印花税(　)元。

　　A、600

　　B、900

　　C、1200

　　D、2000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】公司2016年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

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