2018年税务师考试《税法一》基础考点：增值税销项税额特殊销售

更新时间：2018-01-15 13:43:30 来源：环球网校

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摘要　　【摘要】环球网校编辑为考生发布2018年税务师考试《税法一》基础考点：增值税销项税额特殊销售的新闻，为考生发布税务师考试的重要考试知识点，希望大家认真学习，做好复习工作，预祝考生都能顺利通过考试。

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　　增值税销项税额特殊销售

　　包装物押金计税问题

　　①税法一般规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。

　　对收取的包装物押金，逾期(超过12个月)并入销售额征税。

　　应纳增值税=逾期押金÷(1+税率)×税率

　　② 对酒类产品包装物押金：

　　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

　　啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。

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