2018年税务师考试《税法一》基础考点：税收司法

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　　税收司法

　　(一)税收司法概述

　　1.含义：广义的税收司法，是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

　　概念核心：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

　　2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则

　　(二)税收行政司法

　　1.作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。

　　2.通过司法审判活动对税务机关的行政行为进行合法性、合理性审查，督促其依法行政。

　　3.税务行政诉讼的具体的受案范围：列举十一项

　　如：对税务机关作出的征税行为不服

　　4.税收行政司法审查特点：

　　(1)以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。

　　(2)对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

　　(三)税收刑事司法

　　(四)税收民事司法

　　1.税收优先权

　　(1)税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。

　　(2)纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。

　　(3)纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款、没收非法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　2.税收代位权、撤销权

　　税务机关可以依照该规定行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。

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