2018年注册会计师《税法》章节练习题：第二章第三节税率与征收率

【例题·单选题】增值税一般纳税人销售下列货物，按低税率13%计征增值税的有()。

A.橄榄油

B.肉桂油

C.淀粉

D.麦芽

【答案】A

【例题·单选题】下列应税服务中，不适用零税率的是()。

A.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务

B.境内单位向境外某企业在境内的不动产提供的设计服务

C.境内的单位或个人提供程租服务，其租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务

D.境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务

【答案】B

【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人，2017年4月进行设备的更新换代，出售一台自己使用过的设备，收取含税价款50万元。该企业销售该设备应缴纳增值税()万元。

A.0.97

B.1.46

C.0.98

D.1.5

【答案】A

【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货的，依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售旧设备应缴纳增值税=50/(1+3%)×2%=0.97(万元)。

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。

A.0

B.1.2

C.2.4

D.10.2

【答案】D

【解析】一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×17%=10.2(万元)。

【例题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有()。

A.利用工业余热生产的热水

B.石油液化气

C.饲料添加剂

D.蚊香、驱蚊剂

【答案】AB