2018年注册会计师《税法》章节练习题：第五章第五节境外所得的税额扣除

本章是历年注册会计师税法科目考试中比较重要的税种，其特点是内容繁杂，考点较多。从考试角度看，试题难度不大，比较容易得分，因此，学习时应认真、仔细，将各个知识点扎实掌握，争取不丢分。

【例题•单选题】2016年张某将其一项专利权转让给A国一家企业，取得转让收入120000元，按A国税法缴纳了个人所得税15000元;同年在A国提供劳务，取得劳务报酬200000元，按A国税法缴纳了个人所得税55000元。2016年张某应就来源于A国所得在国内缴纳个人所得税( )元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】转让专利权抵免限额=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我国补税=19200-15000=4200(元);提供劳务抵免限额=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，应在我国补税=57000-55000=2000(元);共应在我国缴纳个人所得税=4200+2000=6200(元)。

【例题·单选题】2016年中国公民黄某在境外某国取得劳务报酬收入40000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元;取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后黄某应补缴个人所得税()元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【答案】B

【解析】劳务报酬所得在我国应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

偶然所得在我国应纳税额=10000×20%=2000(元)

黄某的抵减限额=7600+2000=9600(元)

在境外实际纳税=6500+3000=9500(元)

需在我国补税=9600-9500=100(元)。