2018年注册会计师《审计》章节练习题：第十三章第二节财务报表审计中对法律法规的考虑

1、关于注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的审计责任，下列说法中，正确的是(　　)。

A.注册会计师有责任发现被审计单位所有的违反法律法规行为

B.针对通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的规定，注册会计师应当获取被审计单位遵守这些规定的充分、适当的审计证据

C.注册会计师没有责任专门实施审计程序以发现被审计单位的违反法律法规行为

D.对被审计单位的违反法律法规行为，注册会计师应当在审计报告中予以反映

【答案】B

【解析】选项A中，注册会计师没有责任发现所有的违反法律法规行为;选项C中，针对第一类法律法规，注册会计师应当就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据;选项D中，违反法律法规行为对财务报表有重大影响，注册会计师应根据被审计单位在财务报表中是否恰当反映确定对审计意见的影响。

2、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是(　　)。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

【答案】B

【解析】获取书面声明可以提供必要的审计证据，然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，通常不能识别被审计单位违反法律法规的行为。

3、下列各项中，不属于被审计单位需要遵守的第一类法律法规的是(　　)。

A.社会保险法

B.环境保护法

C.增值税法

D.企业年金管理办法

【答案】B

【解析】选项B中，环境保护法属于第二类法律法规，即对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响;遵守这些法律法规对被审计单位的经营活动、持续经营能力或避免大额罚款至关重要;违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响的。选项A、选项C和选项D均属于对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的第一类法律法规。

4、下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是(　　)。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

【答案】B

【解析】注册会计师并不需要实施特定程序去应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，选项B错误。

多项选择题

1、如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　　)。

A.评价识别出的违反法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

B.评价被审计单位书面声明的可靠性

C.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

D.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

【答案】ABD

【解析】选项C中，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为依据。本题非常经典，每个选项都值得同学们仔细推敲。

2、下列有关注册会计师对被审计单位违反法律法规行为的考虑中，错误的有(　　)。

A.在考虑被审计单位是否遵守了相关法律法规时，注册会计师应当依据自身经验和职业判断

B.某些法律法规可能对决定财务报表中的重大金额和披露没有直接影响，但违反这些法律法规，可能对财务报表产生重大影响，注册会计师也要就被审计单位对这些法律法规的遵守情况获取充分、适当的审计证据

C.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就此尽快向被审计单位管理层通报

D.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位以外的监管机构和执法机构等相关机构或人员通报

【答案】ABCD

【解析】选项A中，被审计单位某项行为是否违法法律法规最终只能由法院作出判决，不能由注册会计师作出职业判断;选项B中，针对这种情况，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为;选项C中，注册会计师应当向被审计单位治理层通报;选项D中，注册会计师应当是向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。