2018年注册会计师《审计》章节练习题：第十六章集团财务报表审计的风险评估与应对

1、在了解组成部分注册会计师后，下列情形中，集团项目组可以通过参与组成部分工作消除其疑虑或影响的是(　　)。

A.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

B.集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

C.组成部分注册会计师不处于积极有效的监管环境中

D.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

【答案】C

【解析】选项A、选项B和选项D中，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作;选项C中，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。

2、下列各项工作中，可以由组成部分注册会计师代表集团项目组执行的是(　　)。

A.测试集团层面控制运行的有效性

B.对不重要的组成部分实施集团层面分析程序

C.确定对组成部分财务信息执行工作的类型

D.了解集团层面的控制和合并过程

【答案】A

【解析】本题非常经典，同学们务必借助本题举一反三，强化每个选项的重要观点。选项A中，如果预期集团层面控制运行有效，集团项目组应当测试或者要求组成部分注册会计师测试这些控制运行的有效性。

综合题

上市公司甲集团公司是ABC事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲集团公司2013年度财务报表;子公司乙公司为重要组成部分，X注册会计师为组成部分注册会计师。子公司丙公司为重要组成部分，Y注册会计师为组成部分注册会计师。

A注册会计师制定了甲集团公司总体审计策略，部分内容摘录如下：

(1)X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论。A注册会计师拟另行安排时间与X注册会计师进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况;

(2)经初步了解，负责丙公司审计的Y注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求。集团项目组拟通过参与该注册会计师对丁公司实施的审计工作，消除其不具有独立性的影响。

假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

【答案】

(1)是

(2)否

如组成部分注册会计师不符合集团审计的独立性，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或进一步程序，以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。集团项目组应就该组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据。