2018年注册会计师《审计》章节练习题：第十八章第一节完成审计工作概述

1、下列有关项目合伙人复核的说法中，错误的是(　　)。

A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿

B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所做的判断

C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

D.项目合伙人应当在审计工作底稿中记录复核的范围和时间

【答案】C

【解析】项目合伙人复核的内容包括：(1)对关键领域所作的判断，尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项;(2)特别风险;(3)项目合伙人认为重要的其他领域。选项C错误。

多项选择题

1、下列各项中，上市实体的项目质量控制复核人应当执行的有(　　)。

A.与项目合伙人讨论重大事项

B.复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿

C.复核财务报表和拟出具的审计报告

D.考虑项目组就具体审计业务对会计事务所独立性作出的评价

【答案】ACD

2、在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有(　　)。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【答案】BCD

【解析】选项A中，未更正错报是指审计过程中累积的且管理层未予更正的错报，因此，未更正错报均高于明显微小错报临界值。

简答题

1、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为250万元。以下是审计过程中对错报相关事项的摘录：

(1)甲公司2016年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款2500万元，占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属于重大错报，同意管理层不予调整;

(2)甲公司为乙公司的银行借款提供全额信用担保。2016年11月1日，乙公司因经营严重亏损，进行破产清算，无力偿还已到期的该笔银行借款。银行于2016年12月1日向法院起诉，要求甲公司承担连带责任，支付借款本息共计1000万元。甲公司咨询法律顾问后得知，甲公司很有可能败诉。对上述事实，甲公司已在2016年度财务报表按规定予以披露，未进行其他账务处理。A注册会计师认为处理恰当。

(3)甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，A注册会计师同意管理层不予调整。

(4)2016年，甲公司推出销售返利制度，并在ERP系统中开发了返利管理模块，A注册会计师对甲公司某组成部分执行审计时发现，因系统参数设置有误，导致选取的测试项目少计返利2万元。A注册会计师认为该错报低于明显微小错报临界值，可忽略不计。

(5)甲公司期末在建工程余额中的仓库实际已于2016年6月交付使用，A注册会计师认为该事项属于资产负债表项目的分类错报，不影响甲公司的经营业绩，同意管理层不予调整。

要求：针对上述第(1)-(5)项，假定不考虑其他条件，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

【答案】

(1)不恰当。该分类错报对其所影响的账户重大。/ 很可能影响关键财务指标(如营运资金)，应作为重大错报。

(2)不恰当。A注册会计师应提请被审计单位计提预计负债和营业外支出。

(3)恰当。

(4)不恰当。该错报为系统性错报。/ 该错报可能发生于其他组成部分。

(5)不恰当。A注册会计师应当考虑在建工程延迟转固定资产而少计提折旧的影响。