2018年注册会计师《税法》练习题：处置资产收入的确认

A.将资产用于股息分配

B.将资产用于生产另一产品

C.将资产从总机构转移至分支机构

D.将资产用途由自用转为经营性租赁

【答案】A

【解析】选项A发生了权属转移，不属于内部处置资产，按规定视同销售确定收入。

【单选】企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是(　)。

A.将资产用于职工资励或福利

B.将资产用于加工另一种产品

C.将资产用于在总分支机构之间转移

D.将资产用于结构或性能改变

【答案】A

【解析】企业所得税收入的确认条件是所有权发生转移，只有选项A的所有权发生了转移。

【例题】某企业将成本为150万元的自产货物对外捐赠，该产品的市场价格200万元。

企业所得税：视同销售收入200万元，(计提广告费和业务招待费基数)，视同销售成本150万元，纳税调增50万元。

增值税：200×17%

会计处理：不确认收入，计入营业外支出的金额=150+200×17%=184(万元)

问题：考虑完了吗?

(假设当年该企业的会计利润为1000万元)

捐赠成本=150+200×17%=184(万元),税法允许扣除的捐赠支出=1000×12%=120(万元)，纳税调整增加64万元，总共纳税调增=50+64=114(万元)。