2019年初级审计师理论与实务第二部分盈余公积和未分配利润的审查

第二部分 企业财务审计

第五章 筹资与投资循环审计

第三节 所有者权益审计

知识点二、盈余公积和未分配利润的审查

(一)盈余公积的审查

1、编制或取得盈余公积明细表;

2、审查法定盈余公积——利润真实性;提取合规性(提取顺序、提取比例、使用)

3、审查任意盈余公积——合法性、合规性和正确性

4、审查盈余公积账务处理准确性

例题：(2010中)下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有：

A.必须按国家规定的比例及时足额提取

B.余额累计达到注册资本50%以上时可以不再提取

C.以当年利润总额为提取基数

D.可以按规定条件转增资本

E.可以用来向投资者分配利润

答案:ABD

(二)未分配利润的审查

(1)审查上年度和本年度结转未分配利润实有额

(2)审查未分配利润合规性、合法性和正确性

(3)审查未分配利润账务处理的正确性

例题：(2008中)下列有关所有者权益审计的提法中，正确的有：

A.所有者权益审计就是对资本投入的审查

B.实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法

C.审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性

D.投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定

E.审计人员可以通过实地观察、实物盘点、核对投资清单等，验证实物投资是否真实存在 答案：BCDE

例题：(2013初)下列各项中，属于对盈余公积进行实质性审查的程序有：

A.了解企业利润分配的审批流程

B.了解处理盈余公积业务过程中的职责划分

C.复算盈余公积的提取比例

D.检查盈余公积的使用范围

E.审查股本溢价的账务处理

【答案】CD【解析】选项A、选项B属于盈余公积内部控制测评;选项E属于资本公积的实质性审查的程序。