2019年注册会计师《审计》每日一练(5月20日)

编辑推荐：2019年注册会计师考试每日一练汇总(5月20日)

多项选择题

1.下列各项中，注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑的事项有(　　)。

A.重要性

B.被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

C.一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报

D.内部控制的情况和适用要素

2.在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有(　　)。

A.存在大量、重复发生的交易

B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、预测的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

3.下列导致控制失效的原因中，属于内部控制固有局限性的有(　　)。

A.信息技术出现故障

B.人员素质不适应岗位要求

C.出现未预计到的业务

D.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避

4.下列有关控制环境的说法中，正确的有(　　)。

A.控制环境本身能防止或发现并纠正认定层次的重大错报

B.控制环境的好坏影响注册会计师对财务报表层次重大错报风险的评估

C.控制环境影响被审计单位内部生成的审计证据的可信赖程度

D.控制环境影响实质性程序的性质、时间安排和范围

5.在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素不包括(　　)。

A.信息处理

B.内部控制的自动化成分

C.董事会是否独立于管理层

D.会计信息系统

答案在下一页

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1.

【答案】ABCD

【解析】注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时可能考虑下列事项：

(1)重要性(选项A);

(2)相关风险的重要程度;

(3)被审计单位的规模;

(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征(选项B);

(5)被审计单位经营的多样性和复杂性;

(6)适用的法律法规;

(7)内部控制的情况和适用的要素(选项D);

(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性;

(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠正重大错报(选项C)。

2.

【答案】AD

【解析】信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。

3.

【答案】BCD

【解析】选项A与内部控制无关。

4.

【答案】BCD

【解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑，选项A不正确。

5.

【答案】ABD

【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C包括在需要考虑的因素之内;选项A属于控制活动，选项B属于内部控制的两种控制方式之一，不属于控制环境;选项D是内部控制的要素，不属于控制环境。

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