2019年注册会计师《审计》练习题：第五章

编辑推荐：2019年注册会计师《审计》章节练习题汇总

一、单项选择题

1.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在(　)情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

2.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是(　)。

A.接受委托后，后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2009年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是(　)。(假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师)

A.聘请相关老师协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

4.以下属于具体业务层面的防范措施的是(　)。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工

B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行

D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响

5.下列描述中，正确的是(　)。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

二、多项选择题

1.注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响，可以采取的措施包括(　)。

A.向预期的报告使用者披露注册会计师所执行的工作及收费的基础

B.预先就收费的基础与客户达成书面协议

C.实施质量控制政策和程序

D.由独立第三方复核注册会计师已执行的工作

2.下列说法不正确的有(　)。

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

3.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有(　)。

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

B.接受同业复核，提供审计工作底稿

C.向监管机构报告发现的违反法规行为

D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

4.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑的因素有(　)。

A.如果客户或工作单位同意披露涉密信息，是否会损害利害关系人的利益

B.是否已了解和证实所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.可能承担的法律责任和后果

5.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有(　)。

A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益

B.制定有关政策和程序，实施项目质量控制，监督业务质量

C.对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行复核，或在必要时提供建议

D.向客户审计委员会、监管机构或注册会计师协会咨询

6.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取(　)防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.征得客户同意与前任注册会计师沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

答案见尾页

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编辑推荐：2019年注册会计师《审计》章节练习题汇总

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。

2.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。

3.

【正确答案】：B

【答案解析】：A注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

4.

【正确答案】：A

【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

5.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：ABCD

2.

【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外;选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密;选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露;选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。

3.

【正确答案】：AD

【答案解析】：与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。

4.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

5.

【正确答案】：AB

【答案解析】：选项CD属于具体业务层面的防范措施。

6.

【正确答案】：ABD

【答案解析】：如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通;在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;向前任注册会计师提供第二次意见的副本。

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