2019税务师考试《税法一》计算题及答案

计算题

1、某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，同时在地面抽采煤层气，2019年2月发生下列业务：

(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤，取得不含税销售额480000元，合同规定，货款分两个月支付，本月支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，本月支付货款200000元。

(2)采用预收货款方式向甲企业销售选煤，取得不含税销售额660000元，当月收取不含税销售额的20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。

(3)销售地面抽采的煤层气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。

(4)从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税220000元，支付运费18000元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。

已知：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%，选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。

根据上述资料，回答下列问题：

<1> 、该煤矿就业务(1)2019年2月应缴纳的资源税为(　)元。

A、0

B、16000

C、23040

D、38400

<2> 、该煤矿就业务(2)2019年2月应缴纳的资源税为(　)元。

A、0

B、52800

C、10560

D、75000

<3> 、该煤矿2019年2月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税为(　)元。

A、0

B、50000

C、75000

D、180000

<4> 、该煤矿2019年2月应缴纳的增值税为(　)元。

A、236320

B、124280

C、317920

D、457320

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计算题参考答案

<1>【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=480000×60%×8%=23040(元)

<2>【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采用预收款结算方式销售选煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售选煤并不缴纳资源税。

<3>【正确答案】 A

【答案解析】 销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税=0(元)。征收资源税的天然气是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

<4>【正确答案】 B

【答案解析】 自2018年5月1日至2019年3月31日，原煤增值税税率为16%，天然气适用10%的增值税税率。购进材料可以抵扣的进项税=220000+18000×10%=221800(元)增值税销项税=480000×60%×16%+3000000×10%=346080(元)2019年2月该煤矿应缴纳的增值税=346080-221800=124280(元)

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