2019税务师考试《税法二》多选提升试题及答案

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多项选择题

1.下列关于印花税纳税义务人描述正确的有( )

A.各类合同的纳税义务人是立合同人包括保人，但不包括证人、鉴定人

B.在国外书立在国内使用的应税凭证其纳税人是使用人

C.电子形式签订的各类应税凭证的当事人

D.凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，由双方协商确定纳税义务人，协商不成的双方各缴纳应税额的50%

E.在中国境内书立、使用、领受税法所列举凭证应履行纳税义务的单位和个人，都是印花税的纳税义务人

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，各类合同的纳税义务人是立合同人，不包括保人、证人、鉴定人;选项D，当事人各方都是印花税的纳税人。

2.下列单位，属于印花税纳税人的有(　)。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位E.发放商标注册证的商标局

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，担保单位不属于纳税人;选项E，发放商标注册证的商标局也不属于印花税纳税人。

3.下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)。

A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同

C.专利申请转让合同

D.土地使用权转让合同

E.个人无偿赠与书立的产权转移书据『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。

4.下列合同或凭证，应缴纳印花税的有(　)。

A.企业出租门店合同

B.专利证

C.军事物资运输凭证

D.已缴纳印花税的凭证副本

E.房地产管理部门与个人签订的用于生产经营的租房合同

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，军事物资运输凭证，免征印花税;选项D，已缴纳印花税的凭证副本或抄本，免征印花税。

5.下列合同中，应该征收印花税的有(　)。

A.未按期兑现的合同

B.电网与用户之间签订的购售电合同

C.发电厂与电网之间签订的购售电合同

D.国家指定的收购部门与农民个人签订的农业产品收购合同

E.企业与会计师事务所签订的审计合同

『正确答案』AC

『答案解析』选项A应该征税，未按期兑现的合同，也是印花税的征税对象;对发电厂与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税，所以选项C符合题意。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项B不符合题意;国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，属于免税合同，选项D不符合题意;会计、审计合同不属于印花税征税范围，选项E不符合题意。

6.关于印花税的计税依据，说法正确的有(　)。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

7.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有(　)。

A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销

D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花

E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花;选项C，是由纳税人自行注销或画销。

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